Помилка в податковому номері працівника
Працівницю прийнято на роботу 3 березня 2014 року. У місяці прийняття на роботу їй була нарахована зарплата в сумі 4000,00 грн. (ПДФО — 578,40 грн.). При заповненні Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 1 квартал 2014 року неправильно зазначили в гра- фі 2 її реєстраційний номер облікової картки платника податку (далі — ПН), а саме замість ПН 2345894556 проставлено ПН 3245894556. Помилку виявлено в червні 2014 року.
Тут виправитися шляхом подання нового звітного Податкового розрахунку за формою № 1ДФ не вдасться. Адже на момент виявлення помилки граничний строк подання форми № 1ДФ за 1 квартал 2014 року (12 травня 2014 року) вже закінчився. Тож вихід один — подати уточнюючий Податковий розрахунок за 1 квартал 2014 року, у якому замінити рядок із помилковою інформацією на правильний.
Уточнюючий податковий розрахунок заповнюємо таким чином.
Фрагмент уточнюючого Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 1 квартал 2014 року
| 1 | 2 | 3а | 3 | 4а | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||||
| <…> | ||||||||||||||
| 1 | 3245894556 | 4000 | 00 | 4000 | 00 | 578 | 40 | 578 | 40 | 101 | 03.03.2014 | — | — | 1 |
| 2 | 2345894556 | 4000 | 00 | 4000 | 00 | 578 | 40 | 578 | 40 | 101 | 03.03.2014 | — | — | 0 |
| <…> | ||||||||||||||
Неправильно зазначено нараховану/виплачену суму доходу
У Податковому розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал 2014 року в графах 3а і 3 замість нарахованої суми зарплати помилково була проставлена база оподаткування (нарахована сума зарплати за вирахуванням ЄСВ). Помилку виявлено 10 липня 2014 року.
Граничний строк подання форми № 1ДФ за 2 квартал 2014 року не закінчився (можна подавати по 11 серпня 2014 року включно). А отже, можна сміливо здійснити коригування через новий звітний розрахунок. Як це зробити? Розглянемо на прикладі одного працівника (ПН — 3124657825), якому у звітному кварталі була нарахована зарплата 15000,00 грн. (ЄСВ — 540,00 грн., ПДФО — 2169,00 грн.)
Фрагмент нового звітного Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал 2014 року
| 1 | 2 | 3а | 3 | 4а | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||||
| <…> | ||||||||||||||
| 1 | 3124657825 | 14460 | 00 | 14460 | 00 | 2169 | 00 | 2169 | 00 | 101 | — | — | — | 1 |
| 2 | 3124657825 | 15000 | 00 | 15000 | 00 | 2169 | 00 | 2169 | 00 | 101 | — | — | — | 0 |
| <…> | ||||||||||||||
Забули про підприємця
У Податковому розрахунку за формою № 1ДФ за 4 квартал 2013 року помилково не було зазначено дохід фізичної особи — підприємця (ПН — 2645781245) від наданих ним у межах підприємницької діяльності послуг у сумі 6000,00 грн. У бухгалтерському обліку нарахування та виплата доходу відображені в грудні 2013 року. ПДФО із суми виплаченого підприємцеві доходу утримано не було, оскільки підприємець є платником єдиного податку й надав усі необхідні документи, що підтверджують цей факт. Помилку виявлено в липні 2014 року.
Зрозуміло, що виправитися тут можна тільки через уточненку. У ній необхідно відобразити суму нарахованого та виплаченого підприємцю доходу з ознакою «157» у графі 5.
Фрагмент уточнюючого Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 4 квартал 2013 року
| 1 | 2 | 3а | 3 | 4а | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||||
| <…> | ||||||||||||||
| 1 | 2645781245 | 6000 | 00 | 6000 | 00 | 0 | 00 | 0 | 00 | 157 | — | — | — | 0 |
| <…> | ||||||||||||||
Неправильна ознака доходу
У поданих Податкових розрахунках за формою № 1ДФ за 1 і 2 квартали 2014 року заробітну плату працівника-сумісника (ПН — 2845658798) було відображено з ознакою доходу «102». Сума доходу, нарахованого йому в 1 і 2 кварталах 2014 року, становила 7500,00 грн. (ПДФО — 1084,50 грн.) і 9000,00 грн. (ПДФО — 1301,40 грн.) відповідно.
Дохід у вигляді заробітної плати слід відображати з ознакою доходу «101». З ознакою «102» зазначають виплати за цивільно-правовими договорами.
Припустимо, що помилки були виявлені й виправляються в липні 2014 року (після подання форм № 1ДФ). У такому разі, щоб їх виправити, доведеться сформувати два Податкові розрахунки. Один — уточнюючий за 1 квартал 2014 року (граничний строк подання закінчився), другий — новий звітний за 2 квартал 2014 року (до закінчення строку подання є час).
Фрагмент уточнюючого Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 1 квартал 2014 року
| 1 | 2 | 3а | 3 | 4а | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||||
| <…> | ||||||||||||||
| 1 | 2845658798 | 7500 | 00 | 7500 | 00 | 1084 | 50 | 1084 | 50 | 102 | — | — | — | 1 |
| 2 | 2845658798 | 7500 | 00 | 7500 | 00 | 1084 | 50 | 1084 | 50 | 101 | — | — | — | 0 |
| <…> | ||||||||||||||
Фрагмент нового звітного Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал 2014 року
| 1 | 2 | 3а | 3 | 4а | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||||
| <…> | ||||||||||||||
| 1 | 2845658798 | 9000 | 00 | 9000 | 00 | 1301 | 40 | 1301 | 40 | 102 | — | — | — | 1 |
| 2 | 2845658798 | 9000 | 00 | 9000 | 00 | 1301 | 40 | 1301 | 40 | 101 | — | — | — | 0 |
| <…> | ||||||||||||||
Лікарняні відобразили не в тому кварталі
Працівник підприємства (ПН — 3021245654) надав 1 квітня 2014 року листок непрацездатності, який підтверджує його хворобу в березні 2014 року. Лікарняні нараховано у квітні 2014 року, але сума лікарняних у розмірі 1417,30 грн. (ПДФО — 208,34 грн.) була відображена у складі зарплати в Податковому розрахунку за формою № 1ДФ за 1 квартал 2014 року.
Виплати працівнику за фактично відпрацьовані дні в 1 кварталі становили 7500,00 грн. (ПДФО — 1084,50 грн.), а в 2 кварталі 2014 року — 9000,00 грн. (ПДФО — 1301,40 грн.)
Форму № 1ДФ за 2 квартал не подавали.
У цій ситуації маємо справу з помилкою. Дійсно, для цілей оподаткування лікарняні слід відносити до відповідних податкових періодів їх нарахування (див. абзац третій п.п. 169.4.1 ПКУ). Проте в Податковому розрахунку у графі 3а необхідно відображати дохід, нарахований фізособі за звітний квартал. Це прямо прописано в п. 3.2 Порядку № 49. Тому, незважаючи на те, що працівник хворів у 1 кварталі 2014 року, лікарняні, нараховані в квітні 2014 року, мали потрапити до Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал.
Щоб виправити помилку, нам потрібно в уточнюючому розрахунку за 1 квартал 2014 року вилучити помилкові рядки (у графі 9 ставимо «1» — рядок на вилучення) і ввести рядки з правильними відомостями (у графі 9 ставимо «0» — рядок на введення), тобто без суми лікарняних. Цю суму ми покажемо в Податковому розрахунку за 2 квартал, на який припадає місяць нарахування лікарняних.
Наведемо фрагменти уточнюючого за 1 квартал і звітного Податкового розрахунку за 2 квартал 2014 року з інформацією щодо працівника, про якого йшлося у запитанні.
Фрагмент уточнюючого Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 1 квартал 2014 року
| 1 | 2 | 3а | 3 | 4а | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||||
| <…> | ||||||||||||||
| 1 | 3021245654 | 8917 | 30 | 8917 | 30 | 1292 | 84 | 1292 | 84 | 101 | — | — | — | 1 |
| 2 | 3021245654 | 7500 | 00 | 7500 | 00 | 1084 | 50 | 1084 | 50 | 101 | — | — | — | 0 |
| <…> | ||||||||||||||
Фрагмент звітного Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал 2014 року
| 1 | 2 | 3а | 3 | 4а | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||||
| <…> | ||||||||||||||
| 1 | 3021245654 | 10417 | 30 | 10417 | 30 | 1509 | 74 | 1509 | 74 | 101 | — | — | — | — |
| <…> | ||||||||||||||
Про те, як відкоригувати раніше подану форму № 1ДФ, у якій було неправильно відображено ПДФО, ми з вами поговоримо в наступній статті.