06.11.2014

Передача медобладнання в безоплатне користування

Добридень! Наше підприємство ввезло на територію України медичне обладнання (сплатили 7 % ПДВ). Тепер ми плануємо на безоплатній основі віддати його до інституту в тимчасове користування, право власності до інституту не переходить. Підкажіть, будь ласка, чи виникають у нас податкові зобов’язання при передачі цього обладнання в тимчасове користування і за якою ставкою — 20 або 7 %?

Податкові зобов’язання при передачі медобладнання в безоплатне користування нарахувати доведеться, якщо 7 % ПДВ, сплачений на митниці, ви включили до податкового кредиту. Це пов’язане з переведенням таких основних засобів до складу невиробничих.

За роз’ясненнями податківців, операція з безоплатної передачі товарів/послуг не є діяльністю, спрямованою на отримання доходу, тобто не є госпдіяльністю підприємства. Тому при безоплатному наданні товарів/послуг постачальник має (див. підкатегорії 101.07 і 101.19 БЗ):

1) виписати податкову накладну в одному примірнику, для себе, з типом причини «13 — Використання виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не у господарській діяльності» з ціною постачання, визначеною виходячи з балансової вартості об’єкта основних засобів, який передається в безоплатне користування (медобладнання);

2) уключити суми ПДВ, нараховані в такій податковій накладній, до складу податкових зобов’язань декларації з ПДВ у загальному порядку;

3) не коригувати податковий кредит, сформований у зв’язку з придбанням медобладнання, що передається в безоплатне тимчасове користування.

Таким чином, якщо ви ввезли медобладнання і відобразили сплачений на митниці ПДВ (7 %) у складі податкового кредиту, то на дату передачі медобладнання в безоплатне користування доведеться нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ з вартості обладнання за ставкою 7 %.

Відправляючи медобладнання в безоплатне користування та виписуючи ПН із типом причини «13», потрібно буде врахувати певні особливості її заповнення (див. лист Міндоходів від 04.04.2014 р. № 7860/7/99-99-19-04-02-17 // «Податки та бухгалтерський облік», 2014, № 30, с. 5):

— при формуванні порядкового номера податкової накладної в полі, призначеному для коду виду діяльності, поставте спеціальну відмітку «7»;

— обсяг постачання медобладнання, що підлягає обкладенню ПДВ за ставкою 7 %, зазначте у графі 9 ПН;

— суму податку вкажіть у розділі ІІІ ПН у графі 9 і перенесіть до графи 12;

— у розділі ІV ПН у графах 9 і 12 зазначте загальну вартість медобладнання з ПДВ.

Якщо ж 7 % ПДВ, сплачений на митниці при ввезенні медобладнання, ви до податкового кредиту не включили, то на дату передачі медобладнання в безплатне користування податкові зобов’язання нараховувати і податкову накладну виписувати не потрібно.