Згідно з п. 3 Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом Міністерства доходів і зборів України від 21.01.2014 р. № 49 (далі — Порядок № 49), у Податковому розрахунку за формою № 1ДФ відображають:
— у графі 3а «Сума нарахованого доходу» — суму доходу, нарахованого за звітний квартал фізичній особі відповідно до ознаки доходу. У разі нарахування доходу його відображення у графі 3а є обов’язковим незалежно від того, виплачені такі доходи чи ні;
— у графі 3 «Сума виплаченого доходу» — суму фактично виплаченого доходу платнику податків податковим агентом;
— у графі 4а «Сума нарахованого податку» — суму податку (далі — ПДФО), нарахованого й утриманого з доходу, нарахованого платнику податків;
— у графі 4 «Сума перерахованого податку» — фактичну суму перерахованого податку до бюджету.
Відповідно до Довідника ознак доходів, наведеного в додатку до Порядку № 49 (далі — Довідник), у Податковому розрахунку:
— частина доходів від операцій із продажу (обміну) об’єктів нерухомого майна, визначена відповідно до положень ст. 172 ПКУ (п.п. 164.2.4 ПКУ), відображається з ознакою доходу «104»;
— частина доходів від операцій із продажу або обміну об’єктів рухомого майна, визначена відповідно до положень ст. 173 ПКУ (п.п. 164.2.4 ПКУ), — з ознакою доходу «105».
Незважаючи на те що в Довіднику щодо доходів від продажу нерухомого/рухомого майна є посилання на п.п. 164.2.4 ст. 164 ПКУ, в якому йдеться про оподатковувану частину доходів від відчуження нерухомого (рухомого) майна, з ознаками «104» і «105» слід відображати як оподатковувані, так і неоподатковувані ПДФО доходи від продажу нерухомого та рухомого майна відповідно.
У разі нарахування/виплати фізособі неоподатковуваних доходів від продажу нерухомого/рухомого майна в Податковому розрахунку проставляєте у графах 3а і 3 з відповідною ознакою суми нарахованого та виплаченого неоподатковуваного доходу. Графи 4а «Сума нарахованого податку» і 4 «Сума перерахованого податку» не заповнюєте (у паперовому варіанті проставляєте прокреслення).