03.12.2015

Порядок складання РК, його реєстрація та відображення у звітності

Підбиваючи підсумок, представимо вашій увазі в табличній формі основні правила складання, реєстрації та відображення розрахунку коригування у звітності для основних випадків коригувань.

Ситуації	Складаємо РК/ПН	Результат коригування	Хто реєструє	Коли відображає
Ситуації	Складаємо РК/ПН	Результат коригування	Хто реєструє	продавець	покупець
Коригування ПН, надісланих покупцю
1. Повернення товару	РК	зменш.	покупець	після реєстрації	у періоді складання
2. Повернення передоплати	РК	зменш.	покупець	після реєстрації	у періоді складання
3. Збільшення ціни	РК	збільш.	продавець	у періоді складання	після реєстрації
4. Зменшення ціни	РК	зменш.	покупець	після реєстрації	у періоді складання
5. Зміна номенклатури/коду УКТ ЗЕД	РК	нульовий	продавець	не відображаємо	не відображаємо
6. Зміна оподатковуваного постачання на пільгове	РК1	зменш.	покупець	після реєстрації	у періоді складання
6. Зміна оподатковуваного постачання на пільгове	РК2	збільш.	продавець	у періоді складання	у періоді складання
7. Зміна ставки	РК	нульовий*	продавець	відображаємо*	відображаємо*
8. Повернення товару за зведеною ритмічною ПН у наступному періоді**	РК	зменш.	покупець	після реєстрації	у періоді складання
* І хоча сума компенсації в результаті не змінюється, проте сума коригування може бути з «+» (якщо ставка, наприклад, змінюється з 7 % на 20 %) або з «-» (якщо ставка змінюється з 20 % на 7 %). ** Якщо було «ритмічне» постачання товару, але товар повернено в тому самому періоді до складання зведеної ритмічної ПН, то РК не складаємо, а зведену ритмічну ПН формуємо без такого постачання-повернення (див. 101.07 БЗ).
Виправлення помилок у ПН
1. Помилка в ІПН покупця	РК	зменш.	покупець з помилковим ІПН	не відображаємо	не відображаємо
1. Помилка в ІПН покупця	ПН	—	продавець	у періоді дати складання	після реєстрації
2. Зайва помилкова ПН	РК	зменш.	покупець	не відображаємо	не відображаємо*
3. Помилка в заголовній частині ПН	РК	нульовий	продавець	не відображаємо	після реєстрації*
4. Сумові помилки ПН поточного періоду	РК	збільш.	продавець	у періоді складання	після реєстрації
4. Сумові помилки ПН поточного періоду	РК	зменш.	покупець	після реєстрації	у періоді складання
5. Сумові помилки ПН минулих періодів	РК	збільш.	продавець	УР/додаток Д1 до УР	після реєстрації*
5. Сумові помилки ПН минулих періодів	РК	зменш.	покупець	після реєстрації — УР/додаток Д1 до УР	у періоді складання*
* Якщо покупець раніше за помилковою ПН відобразив податковий кредит, то йому доведеться уточнити той період, подавши УР і показавши РК у додатку Д1 до УР.
Коригування за участі ПН, складених для себе
1. Повернення дешевого товару/ОЗ (мінбаза)	РК до ПН	зменш.	покупець	після реєстрації	у періоді складання
1. Повернення дешевого товару/ОЗ (мінбаза)	РК до ПН 15, 16, 17	зменш.	продавець	після реєстрації	Х
2. Повернення дешевого товару за підсумковою ПН (мінбаза)*	РК до ПН 15, 16, 17	зменш.	продавець	після реєстрації	Х
3. Повернення товару, купленого для пільгової, неоподатковуваної, негоспдіяльності, відображеного у зведеній особливій ПН	РК до ПН 08, 09, 13	зменш.	продавець	після реєстрації	Х
4. Зміна напряму використання товару/ОЗ	РК до ПН 04, 06, 08, 09, 13	зменш.	продавець	після реєстрації	Х
5. Повернення від неплатника	РК до ПН 02	зменш.	продавець	після реєстрації	Х
6. Зміна вартості послуг, отриманих від нерезидента	РК до ПН 14	зменш.	продавець	після реєстрації	Х
6. Зміна вартості послуг, отриманих від нерезидента	РК до ПН 14	збільш.	продавець	у періоді складання	Х
* Майте на увазі! Розрахунок коригування до підсумкової ПН не складаємо. Повернення враховуємо в поточній підсумковій ПН, що складається в день повернення товару (див. підкатегорію 101.07 БЗ).