Очевидно, ПСП ви застосували правильно (зарплата працівника не перевищує допустиму межу, є заява працівника), а отже податок розраховано та сплачено вірно. Відповідно, у звітність закралася банальна друкарська помилка. Якщо так, то нічого страшного. Виправити помилку потрібно через уточнюючий Податковий розрахунок за формою № 1ДФ. А зробити це простіше простого.
Так, на працівника, щодо якого допущена помилка, заповнюєте:
— перший рядок з первинними даними, зазначивши у графі 8 «Ознака податкової соціальної пільги» помилкову ознаку. У графі 9 цього рядка ставите ознаку «1» (рядок на вилучення);
— другий рядок «як належить», тобто з правильною ознакою ПСП у графі 8. У графі 9 цього рядка ставите «0» (рядок на введення).
Порадуємо, що боятися штрафу в 510 грн. за подання «уточненки» не потрібно. Така помилка не спричинила збільшення/зменшення суми ПДФО (графи 4а і 4 не зачеплені) або зміну платника податку. Отже, покарання бути не повинно — такі правила озвучено в п. 119.2 ПКУ.
Зауважте: аналогічним чином виправляють ситуацію, якщо бухгалтер помилково не поставив ПСП взагалі (але пільгу застосував правильно). Причому штрафів і в цій ситуації не буде.
Приклад. При складанні Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за I квартал 2015 року бухгалтер допустила помилку і замість ознаки ПСП «1» поставила у графі 8 ознаку «3».
Виправлення виглядає так:
Фрагмент уточнюючого Податкового розрахунку за І квартал 2015 року
1 | 2 | 3а | 3 | 4а | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||||
<…> | ||||||||||||||
16 | 2812312311 | 4950 | 00 | 4950 | 00 | 441 | 72 | 101 | — | — | 3 | 1 | ||
16 | 2812312311 | 4950 | 00 | 4950 | 00 | 441 | 72 | 101 | — | — | 1 | 0 | ||
<…> | ||||||||||||||