Почнемо з хорошого: основна сума фінансової допомоги, що повертається фізособі (у цьому випадку — засновнику), не обкладається ПДФО ( п.п. 165.1.31 ПКУ). Більше того, «звільняючий» підпункт ПКУ діє і щодо ВЗ. Інакше кажучи, суми, що повертаються, не обкладають ВЗ. Однак у Податковому розрахунку за формою № 1ДФ суму такої допомоги відобразити потрібно. Для цього призначена ознака доходу «153». При цьому у графах 4а і 4 податківці рекомендують проставляти нулі. До речі, якщо юрособа повертає тільки частину фінансової допомоги, то в Податковому розрахунку за формою № 1ДФ відображається тільки частина поверненої допомоги. Така «підказка» є в розділі 103.25 БЗ.
У другому розділі форми № 1ДФ відомості про поворотну фіндопомогу не відображають.
Що буде, якщо не відобразити таку суму у формі № 1ДФ? На жаль, нічого хорошого. Така помилка належить до штрафонебезпечних. Нагадаємо: штраф накладається за невнесення до Податкового розрахунку за формою № 1ДФ інформації як про доходи, з яких ПДФО утримується, так і про доходи, що не підлягають обкладенню ПДФО ( п. 119.2 ПКУ). Інакше кажучи, невідображення поворотної фіндопомоги в формі № 1ДФ потрапляє під таке покарання.
При цьому, як показує практика, штраф у розмірі 510 грн. згідно з п. 119.2 ПКУ накладається як при самостійному виправленні помилки, так і в разі її виявлення під час перевірки. Тобто навіть якщо виправити помилку через уточнюючий Податковий розрахунок, то штрафу не уникнути. Тому краще не поспішати: може й не знайдуть.