Методика виправлення
Розділ II «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір» Податкового розрахунку за формою № 1ДФ складається з трьох підрозділів: «Оподаткування процентів», «Оподаткування виграшів (призів) у лотерею», «Військовий збір».
Перший заповнюють податкові агенти, які у звітному кварталі нараховували доходи у вигляді процентів (банки, кредитні спілки тощо). Другий — оператори лотереї. А третій — усі податкові агенти, які нараховували (виплачували) суми доходів, що обкладалися військовим збором.
Заповнити розділ II Податкового розрахунку за формою № 1ДФ досить просто:
— у першому і другому підрозділах зазначають загальну суму доходу і ПДФО;
— у третьому — загальну суму доходу та військового збору.
Пояснимо алгоритм коригування на основі найбільш затребуваного підрозділу «Військовий збір». Отже, ви допустили помилку в розділі II підрозділу «Військовий збір» уже поданого Податкового розрахунку за формою № 1ДФ і пізніше це виявили. Що ж робити в такому разі? Спершу визначтеся, який спосіб виправлення вам підійде: у звітному новому чи уточнюючому Податковому розрахунку. Потім заповнюйте безпосередньо розділ II.
У рядку «Військовий збір — виключення****» доведеться повторити всі графи помилкового рядка з уже поданого Податкового розрахунку. У рядку «Військовий збір» — відобразити правильну інформацію.
Реквізити уточнюючого або звітного нового звіту «Порція», «Працювало за трудовими договорами (контрактами)», «Працювало за цивільно-правовими договорами» повинні відповідати тим, що були зазначені в раніше поданому Податковому розрахунку.
Зауважимо: ви можете допустити помилку як виключно в розділі II Податкового розрахунку за формою № 1ДФ, так і в обох розділах. Так, якщо ви спочатку неправильно визначите суму оподатковуваного доходу, то неправильною буде і сума ПДФО, і сума військового збору, тобто доведеться виправлятися в обох розділах.
Закріпимо теорію на прикладі
Наведемо приклад коригування даних у розділі II Податкового розрахунку за формою № 1ДФ. Для цього за основу візьмемо умову Прикладу 6, наведену на с. 38, у якій податковий агент необґрунтовано не оподаткував допомогу на поховання.
Працівник у 2 кварталі 2015 року отримав на руки допомогу в розмірі 3000 грн., яка помилково не обкладалася ані ПДФО, ані військовим збором. Суму нарахованої допомоги на поховання до утримання ПДФО та військового збору необхідно було розрахувати з урахуванням натурального коефіцієнта: 2000 x 1,176471 = 2352,94 (грн.)*.
* Військовий збір утримуємо з тієї самої суми, що була нарахована в обліку для утримання ПДФО.
Сума військового збору дорівнює:
2352,94 х 1,5 : 100 = 35,29 (грн.)
Оклад працівника у квітні — червні 2015 року дорівнював 1800 грн. (інших нарахувань, крім зарплати, а також невідпрацьованих робочих днів у нього не було).
Представимо зразок заповнення підрозділ «Військовий збір» розділу II Податкового розрахунку за формою № 1ДФ, в якому виправляють помилку.
Фрагмент розділу II уточнюючого Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал 2015 року
| х | х | Загальна сума нарахованого доходу (грн, коп.) | Загальна сума виплаченого доходу (грн, коп.) | Загальна сума утриманого податку, збору (грн, коп.) | х | |||||||||
| нарахованого | перерахованого | |||||||||||||
| <...> | ||||||||||||||
| х | Військовий збір | 7752 | 94 | 7752 | 94 | 116 | 29 | 81 | 00 | х | х | х | х | х |
| х | Військовий збір — виключення**** | 5400 | 00 | 5400 | 00 | 81 | 00 | 81 | 00 | х | х | х | х | х |
| <...> | ||||||||||||||
Зверніть увагу, у графі «Загальна сума утриманого податку, збору (грн., коп.) перерахованого» ми повинні зазначити фактично перераховану суму військового збору за 2 квартал 2015 року. А це 81 грн.
У поточному звіті (за 4 квартал) у цій графі додатково до перерахованої суми військового збору за 4 квартал ми повинні «приплюсувати» суму військового збору, що буде доперерахований до бюджету (116,29 - 81 = 35,29 грн.).
Як бачите, немає нічого складного у виправленні помилок у розділі II Податкового розрахунку за формою № 1ДФ. А наша стаття, упевнені, розвіяла останні сумніви.