Роз’яснення щодо зменшення нарахованої суми податку на суми податку на прибуток, отриманий з іноземних джерел, що сплачені суб’єктами господарювання за кордоном, надані у листі ДФС від 28.01.2016 р. № 2779/7/99-99-19-02-01-17 «Про внесення змін до листа ДФС від 04.01.2016 р. № 102/7/99-99-19-02-01-17»*.
* Також роз’яснення щодо відображення у декларації сум податку, сплаченого за кордоном, наведено у листі ДФСУ від 01.04.2016 р. № 7148/6/99-99-19-02-01 (див. «Податки та бухгалтерський облік», 2016, № 33, с. 9).
Підпунктом 141.4.9 п. 141.4 ст. 141 ПКУ передбачено, що суми податку на прибуток, отриманий з іноземних джерел, що сплачені суб’єктами господарювання за кордоном, зараховуються під час сплати ними податку в Україні. При цьому зарахуванню підлягає сума податку, розрахована за правилами, встановленими розд. ІІІ ПКУ. Розмір зарахованих сум податку з іноземних джерел протягом податкового (звітного) періоду не може перевищувати суми податку, що підлягає сплаті в Україні таким платником податку протягом такого періоду.
З метою використання платниками права, передбаченого п.п. 141.4.9 п. 141.4 ст. 141 ПКУ, рекомендовано збільшити показник рядка 16 Додатка ЗП Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 р. № 897 (далі — Декларація № 897), на суми податку на прибуток, отриманий з іноземних джерел, що сплачені суб’єктами господарювання за кордоном, що зараховуються під час сплати ними податку в Україні.
При поданні Декларації № 897 платниками податку на прибуток підприємств, які будуть розраховувати зменшення нарахованої суми податку у Додатку ЗП до Декларації № 897 з урахуванням сум податку на прибуток, що сплачені за кордоном, рекомендовано подати доповнення до Декларації № 897, передбачене п. 46.4 ст. 46 ПКУ, з відповідним поясненням та зазначенням відповідних сум, вказавши про цей факт у спеціально відведеному місці в податковій декларації.
За матеріалами підкатегорії 102.20 БЗ