Перелік порушень платників і розміри штрафів згідно з ПКУ
| Пункт ПКУ | Зміст порушення | Розмір штрафу за первісне/повторне протягом року або неусунення |
| 117.1 | Неподання у строки та у випадках, передбачених ПКУ, заяв або документів для взяття на облік у контролюючому органі, реєстрації змін місцезнаходження або внесення інших змін до облікових даних, неподання виправлених документів для взяття на облік або внесення змін, подання з помилками або в неповному обсязі, неподання відомостей про осіб, відповідальних за ведення бухгалтерського обліку та/або складання податкової звітності | 510/1020 грн. — для юридичних осіб; 170/340 грн. — для самозайнятих осіб |
| 117.3 | Реалізація пального без реєстрації суб’єкта господарювання платником акцизного податку | 100 % вартості реалізованого пального |
| Не застосовується до реалізаторів пального в ємностях до 2 л — п. 201 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ | ||
| 118.3 | Неповідомлення банка/фінустанови про свій статус при відкритті рахунка ФОП або особою, яка здійснює незалежну професійну діяльність | 340 грн. за кожен випадок |
| 119.1 | Неподання або порушення порядку подання фізособою інформації для формування та ведення Держреєстру фізичних осіб — платників податків | 85/170 грн. |
| 119.2 | Неподання, подання з простроченням або не в повному обсязі, з недостовірними відомостями або помилками податкового звіту про суми доходів, нарахованих (виплачених) на користь платників податків, суми утриманого з них податку, а також суми отриманої оплати від фізосіб за товари (роботи, послуги), якщо такі недостовірні відомості або помилки призвели до зменшення та/або збільшення податкових зобов’язань платника та/або зміни платника податків (крім перерахунку податковим агентом у зв’язку з наданням ПСП згідно з п. 169.4 ПКУ і відповідним самовиправленням у порядку ст. 50 ПКУ) | 510/1020 грн. |
| 119.3 | Незазначення в документі з інформацією про об’єкти оподаткування фізособи або сплату нею податків реєстраційного номера її облікової картки платника податків або зазначення недостовірного номера (крім випадків, визначених у п. 119.2 ПКУ) | 170 грн. |
| 120.1 | Неподання (крім дозволеного п. 49.2 ПКУ за відсутності у платника об’єктів оподаткування і показників, що підлягають декларуванню) або несвоєчасне подання податкових декларацій (розрахунків), а також іншої звітності, обов’язковість подання якої контролюючим органам передбачено ПКУ | 170/1020 грн. за кожне неподання або несвоєчасне подання |
| 120.2 | Невиконання платником, який самовиправився, вимог абзаців третього — п’ятого п. 50.1 ПКУ (податківці трактують це порушення як несплату до подання уточненки — див. с. 16) | 5 % суми самостійно нарахованого заниження податкового зобов’язання (недоплати) |
| 120.3 | Неподання звіту про контрольовані операції (уточнюючого звіту) та/або документацію з трансфертного ціноутворення або невключення до такого звіту всіх операцій згідно з вимогами п. 39.4 ПКУ | 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, установленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі — пмпо), — за неподання звіту; 1 % суми незадекларованих контрольованих операцій, але не більше 300 пмпо; 3 % суми контрольованих операцій, за якими не подано документацію, але не більше 200 пмпо |
| Неподання звіту про контрольовані операції (уточнюючого звіту) та/або документацію з трансфертного ціноутворення після закінчення 30 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку сплати штрафу (штрафів) згідно з п. 120.3 ПКУ | 5 пмпо за кожен день неподання | |
| 120.4 | Несвоєчасне подання звіту про контрольовані операції та/або документацію з трансфертного ціноутворення, або несвоєчасне декларування контрольованих операцій у поданому звіті | 1 пмпо за кожен день прострочення подання звіту, але не більше 300 пмпо; 1 пмпо за кожен день прострочення декларування операції в поданому звіті, але не більше 300 пмпо; 2 пмпо за кожен день прострочення подання документації з трансферного ціноутворення, але не більше 200 пмпо |
| 1201.1 | Перевищення граничного строку реєстрації (ст. 201 ПКУ) ПН та/або РК в ЄРПН (про винятки див. на с. 17) | При порушенні строку (календарних днів) від суми ПДВ у ПН та/або РК: — до 15 — 10 %; — від 16 до 30 — 20 %; — від 31 до 60 — 30 %; — від 61 до 365 — 40 % |
| 1201.2 | Нереєстрація протягом граничного строку (згідно зі ст. 201 ПКУ) ПН та/або РК в ЄРПН відповідно до податкового повідомлення-рішення, складеного за результатами податкової перевірки (про винятки див. на с. 19) | 50 % суми ПДВ, зазначеної в такій ПН та/або РК, або нарахованого за операцією постачання, якщо ПН не складено |
| Нереєстрація зазначених ПН та/або РК після закінчення 10 календарних днів, що настають за днем отримання платником такого податкового повідомлення-рішення (про винятки див. на с. 19) | 50 % суми ПДВ, зазначеної в такій ПН та/або РК, або нарахованого за операцією постачання, якщо ПН не складено | |
| 1201.3 | Помилки в обов’язкових реквізитах ПН (п. 201.1 ПКУ), виявлених при перевірці за заявою покупця (з оформленням податкового повідомлення-рішення) | 170 грн. (з обов’язком продавця виправити помилки) |
| Невиправлення зазначених помилок протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання повідомлення-рішення з попередженням про необхідність виправлення | При невиправленні помилки у строк (календарних днів) від суми ПДВ у такій ПН: — протягом 15 — 10 %; — від 16 до 30 — 20 %; — від 31 до 60 — 30 %; — від 61 до 90 — 40 %; — від 91 до 120 — 50 %; — від 121 до 150 — 60 %; — від 151 до 180 — 70 %; — після закінчення 181 — 100 % | |
| До 31.12.2017 р. не застосовується за помилки, допущені в ПН у кодах товару за УКТЗЕД та/або послуги з ДКПП (п. 351 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ) | ||
| 1202.1 | Перевищення граничного строку реєстрації (ст. 231 ПКУ) АН та/або РК в ЄРАН | При порушенні строку (календарних днів) від суми акцизного податку* в АН та/або РК: — до 15 — 2 %; — від 16 до 30 — 10 %; — від 31 до 60 — 20 %; — від 61 до 90 — 30 % — від 91 — 40 % |
| * За ставкою на дату реалізації пального та курсом НБУ на перший день кварталу реалізації (п. 1202.3 ПКУ). Не застосовується до реалізаторів пального в ємностях до 2 л (п. 201 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ) | ||
| 1202.2 | Відсутність з вини платника зареєстрованої АН та/або РК в ЄРАН більше 120 календарних днів після дати, на яку він був зобов’язаний їх скласти | 50 % суми акцизного податку з обсягу пального, на який платник був зобов’язаний скласти АН та/або РК |
| Не застосовується до реалізаторів пального в ємностях до 2 л (п. 201 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ) | ||
| 121.1 | Незабезпечення зберігання первинних документів, облікових та інших регістрів, бухгалтерської і статзвітності, інших документів для обчислення і сплати податків і зборів протягом строків, установлених ст. 44 ПКУ; ненадання контролюючому органу оригіналів документів (крім отриманих з ЄРПН) або їх копій при проведенні податкового контролю | 510/1020 грн. |
| 122.1 | Несплата ФОП на ЄП першої, другої груп авансового внеску ЄП згідно з установленим порядком і строком | 50 % ставки ЄП |
| 123.1 | Заниження податкового зобов’язання та/або завищення бюджетного відшкодування, від’ємного значення ПДВ, що викликають самостійні донарахування податківцями згідно з їх повноваженнями (п. 54.3 ПКУ) | 25 % / 50 % від донарахованої суми («повторність» — за 1095 днів з дати попереднього податкового повідомлення-рішення за однотипним порушенням) |
| Штрафи і пеня не застосовуються до колишніх суб’єктів ПДВ-сільгоспспецрежиму (ст. 209 ПКУ) за заниження податкового зобов’язання або завищення бюджетного відшкодування з ПДВ за звітні (податкові) періоди з 01.01.2016 р. по 01.01.2017 р., що виникли внаслідок порушення правил розподілу ПК згідно з п.п. 209.15.1 ПКУ, — п. 54 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ | ||
| 123.2 | Нецільове використання сум несплаченого податку всупереч призначенню, умовам або цілям відповідної податкової пільги (додатково до штрафу, накладеного згідно з п. 123.1 ПКУ) | Сума, що підлягала нарахуванню за відсутності пільги (також відповідальність за умисне ухилення від оподаткування) |
| 124.1 | Відчуження майна, що полягає в податковій заставі, без обов’язкової попередньої згоди податкового органу | Вартість відчуженого майна |
| 126.1 | Перевищення строку сплати (див. ст. 57 ПКУ) узгодженого податкового зобов’язання (крім виробників алкогольних напоїв, що використовують спирт неденатурований, — для них штраф згідно з п. 126.2 ПКУ) | При затримці календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку сплати узгодженого податкового зобов’язання, від суми погашеного податкового боргу: — до 30 включно — 10 %; — більше 30 — 20 % |
| 126.2 | Перевищення виробником алкогольних напоїв, який використовує спирт неденатурований, строку сплати акцизного податку при придбанні марок | 20 % податкового зобов’язання |
| 127.1 | Ненарахування, неутримання та/або несплата (неперерахування) податків, у тому числі податковим агентом, до або під час виплати доходу на користь іншого платника податків (діє звільнення в частині ПДФО від відповідальності, аналогічне п. 119.2 ПКУ, — див. вище) | 25 %/50 %/75 %* від донарахованої суми («повторність» — за 1095 днів з дати попереднього податкового повідомлення-рішення за однотипним порушенням) |
| * За третє і подальші такі самі порушення. | ||
| 1281.1 | Вивезення пального з території акцизного складу або його транспортування без відмітки на ТТН про його випуск представником контролюючого органу | 200 % вартості пального, але не менше 15000 грн. |
| Примітка: пп. 118.1, 118.2, 128.1 ПКУ опущені, оскільки стосуються порушень не «звичайних» платників-госпсуб’єктів, а банків/фінустанов. | ||