Спершу зауважимо, що закон не забороняє:
— вклад до СК ТОВ у грошовому вигляді (ч. 2 ст. 115 ЦКУ; ч. 1 ст. 86 ГКУ; ст. 13 Закону про госптовариства*). При цьому розміри як СК, так і часток кожного учасника мають бути зазначені в установчих документах (ч. 1 ст. 143 ЦКУ; ч. 4 ст. 57 і ч. 4 ст. 82 ГКУ; ч. 2 ст. 4 і ч. 1 ст. 51 Закону про госптовариства) і занесені до ЄДР;
* Закон України «Про господарські товариства» від 19.09.91 р. № 1576-ХII.
— участь у ТОВ іноземному громадянину (ст. 3 Закону про госптовариства).
Але ця ситуація підпадає під Закон № 93**, згідно з яким іноземні інвестори мають право здійснювати інвестиції, зокрема:
** Закон України «Про режим іноземного інвестування» від 19.03.96 р. № 93/96-ВР.
— у формі часткової участі в підприємствах (ст. 3),
— у гривні (ст. 2). Тобто можна виразити частку іноземця тільки у гривні.
Поняття «державна реєстрація іноземної інвестиції» давно забуте: із Закону № 93 вилучено ст. 13, і втратив чинність відповідний Порядок, затверджений постановою КМУ від 06.03.2013 р. № 139. Таким чином, тепер реєструвати іноземну інвестицію вже не потрібно. Але все ще продовжує діяти Положення № 280***.
Так-от, якщо поглянути на вашу ситуацію з позицій цього акта законодавства, то п. 1.3 Положення № 280 прямо дозволяє здійснювати інвестиції в Україну зокрема у гривні, але…
Але при цьому п. 2.2 Положення № 280 суворо приписує, що розрахунки за об’єкти інвестування здійснюються виключно через рахунки, відкриті в уповноважених банках.
Зауважимо, що згідно з п. 1.1 Положення № 280 об’єктом інвестування названі, зокрема, корпоративні права — «права особи, частка якої визначається у статутному капіталі» ТОВ (ч. 1 ст. 167 ГКУ, п.п. 14.1.90 ПКУ). Тобто на виконання п. 2.2 Положення № 280 учасник-нерезидент повинен унести свою гривню виключно через банківський рахунок. Варіанти подібного внесення прописано в п. 2.1 Положення № 280, причому для ситуації, коли до СК ТОВ вноситься гривня, усе зводиться до одного: ваш учасник-нерезидент (він же інвестор) повинен відкрити в уповноваженому банку інвестиційний рахунок, перерахувати на нього зі свого поточного рахунка в уповноваженому банку гривню, а вже з інвестиційного рахунка перегнати її на рахунок ТОВ.
Цей порядок кореспондує з п. 16.3 Інструкції № 492****, в якому на гривневий інвестрахунок нерезидента дозволяється зараховувати гривню зокрема з його поточного рахунка, а також з п. 16.4, в якому йому дозволяється перекинути цю гривню зі свого гривневого інвестрахунка на рахунок ТОВ.
А ще звертаємо вашу (а заразом іноземця) увагу на п. 7.11 Інструкції № 492, що містить аналогічний дозвіл на перерахування гривні з його поточного гривневого рахунка (якщо такий у нього є) на інвестиційний.
Скажемо більше: п. 2.2 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління НБУ від 15.12.2004 р. № 637, прямо дозволяє підприємствам здійснювати готівкові розрахунки через свої каси зокрема з іноземцями.
Тому при правильному оформленні ПКО на внесення іноземцем гривні (у сумі менше 50 тис. грн.) прямо до каси ТОВ немає готівкових порушень. А отже, немає й підстав для застосування відповідних санкцій (ані згідно з «напівмертвим» Указом Президента України від 12.06.95 р. № 436/95, ані згідно зі ст. 16315 КпАП).
Так, приписи Положення № 280 при такому варіанті внесення іноземної інвестиції будуть формально порушені, але, по-перше, це — не готівкове порушення, а по-друге, санкцій за подібне порушення законодавством не встановлено.