Складаємо РК до підсумкової податкової накладної

У розділі Б табличної частини РК до підсумкової ПН графи 5 — 10 не заповнюють. Тобто ні одиницю виміру, ні дані про зміну кількості/вартості товарів/послуг у ньому відображати не потрібно. Зазначають тільки загальну суму коригування обсягу постачань (у графі 13), згруповану за певним кодом УКТ ЗЕД / кодом послуг згідно з Держкласифікатором. При цьому зауважте: заповнити РК таким чином вийде тільки, відключивши автоперерахунок показників. А тепер детальніше.

Передусім зверніть увагу: порядок складання РК і його реєстрації в ЄРПН аналогічний порядку, передбаченому для ПН, окрім випадків, передбачених Порядком № 1307 (абз. 3 п. 21 Порядку № 1307). Тож:

по-перше, при складанні такого РК можна орієнтуватися на норми і роз’яснення, що пояснюють порядок складання підсумкових ПН;

по-друге, підсумковий РК багато в чому відповідатиме своїй «прародительці».

«Пройдемося» всіма його реквізитами.

У верхній лівій частині підсумкового РК робимо відповідні відмітки «Х» у полях «Підлягає реєстрації в ЄРПН постачальником (продавцем)» і «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» та проставляємо тип причини «11» (п. 8 Порядку № 1307). Далі — зазначаємо номер і дату ПН, що коригується. При цьому зауважте: у клітинках номера ПН, які не заповнюються, нулі, прочерки або інші знаки і символи не проставляємо (абз. 4 п. 21 Порядку № 1307). Тобто вони повинні залишитися порожніми.

У рядку «Отримувач (покупець)» зазначаємо «Неплатник», а в рядку «Індивідуальний податковий номер» відображаємо умовний ІПН «100000000000» (12 Порядку № 1307).

Розділ Б табличної частини підсумкового РК заповнюємо таким чином (БЗ 101.16):

— у графі 1 зазначаємо номер рядка ПН, що підлягає коригуванню;

— у графі 2 — причину коригування (наприклад, «Зміна кількості». Якщо ж з такою причиною РК не реєструється, зазначайте «Зміна обсягу при нульовій кількості» — це найближчий варіант);

— у графі 3 — групу товарів/послуг (за певним кодом УКТ ЗЕД / коду послуг згідно з Держкласифікатором), показники якої коригуємо;

— графи 5 — 10 не заповнюємо;

— у графі 11 зазначаємо код ставки коригованої операції (20/7/901 (експортні нульові постачання)/902 (внутрішньоукраїнські нульові постачання)/903 (звільнені постачання);

— у графі 12 — код пільги (заповнюємо при коригуванні звільненої операції);

— у графі 13 — суму коригування загального обсягу постачання (бази оподаткування) відповідної групи товарів/послуг без урахування ПДВ.

Щоправда, врахуйте: програмне забезпечення під заповнення РК таким чином не налагоджене. В автоматичному режимі воно перераховуватиме графу 13 виходячи з показників граф 7-10. А останні, як ми вже сказали, у підсумковому РК не заповнюються. Тож

Така ж проблема виникає і при заповненні «компенсуючих» РК.

Ну а до розділу А РК вносяться узагальнюючі дані про операції, на які такий РК складено:

— у рядку I зазначаємо загальну суму коригування податкових зобов’язань (ПЗ);

— у рядках II і III — суми коригування ПЗ, розраховані виходячи з обсягів постачання, зазначених у рядках IV і V;

— у рядках IV, V і VII — суму коригування обсягу постачань без урахування ПДВ, оподатковуваних відповідно за основною ставкою 20 % / ставкою 7 % / нульовою ставкою;

— у рядку VIII — суму коригування обсягу операцій, звільнених від оподаткування.