07.01.2019
Це могло відбутися, якщо некоректно провели коригування — їх помилково відобразили не в тих графах, наприклад:
— коригування ціни показали в гр. 8 замість гр. 9 РК, а
— коригування кількості — у гр. 10 замість гр. 7 РК. У результаті помилково обнулили кількість/обсяг. Тоді здійснити коригування можна, склавши РК з однією з «допоміжних причин»:
— «Зменшення обсягу при нульовій кількості» або — «Зменшення кількості при нульовому обсягу».
Особливості заповнення РК. Виправити подібні помилки можна тільки шляхом «обнулення» (сторнування) «некоректних» рядків ПН із «завислими» обсягами/кількістю. Таким чином обнулити «завислі» в них дані. Тому в РК з причинами «Зменшення обсягу…»/«Зменшення кількості…» рядки будуть тільки «мінусовими» («сторнуючими»). А ось «плюсових» (що додаються) нових рядків у таких РК не буде.
РК із цими причинами заповнюють по-особливому:
| Причина коригування (умовний код): | Використовується, якщо: | Особливості заповнення РК: | |
| «Зменшення обсягу при нульовій кількості» | 303 | замість ціни (гр. 9, 10) відкоригували кількість (гр. 7, 8), тобто коли помилково обнулили кількість, але залишили обсяги | в РК «знімають» обсяги з ПДВ — заповнюють: гр. 1.1 — 6 і гр. 13 (з «-»), 14 (з «-»)* важливо (!): гр. 7 — 12, 15 не заповнюють** |
| «Зменшення кількості при нульовому обсягу» | 304 | замість кількості (гр. 7, 8) відкоригували ціну (гр. 9, 10), тобто коли помилково обнулили обсяги, але залишили кількість | у РК «знімають» кількість — заповнюють: гр. 1.1 — 6 і гр. 7 (з «-») важливо (!): гр. 8 — 15 не заповнюють** |
| * Проте якщо такий РК складають до «староформеної» ПН (зареєстрованої ще до 01.12.2018 р.), то графу 14 «ПДВ» у «мінусових» рядках не заповнюють, оскільки її не було в ПН (п. 4.1 листа ДФСУ від 27.11.2018 р. № 36942/7/99-99-15-03-02-17). Хоча якщо її вийде заповнити і зареєструвати РК — не страшно. ** Увага (!): ці графи залишаються незаповненими (нулі або інші символи в них не проставляють). | |||
У РК з причиною «Зменшення обсягу…»:
— у гр. 2.1 «Причина коригування» в усіх рядках РК зазначають умовний код причини «303»;
— оскільки зменшуються обсяги, такий РК реєструє покупець (у верхній лівій частині ставлять відмітку «Х» про покупця, якщо він — платник ПДВ).
У РК з причиною «Зменшення кількості…»:
— у гр. 2.1 «Причина коригування» в усіх рядках РК зазначають умовний код причини «304»;
— оскільки знімається «зависла» кількість, а обсяги не змінюються, такий РК реєструє продавець (у верхній лівій частині ставлять відмітку «Х» про продавця).
На думку податківців, помилки, виявлені в різних рядках ПН, слід усувати «порядково» — шляхом складання окремого РК (!) з причиною «Зменшення обсягу…»/«Зменшення кількості…» до кожного рядка ПН, що підлягає виправленню (лист ДФСУ від 22.06.2018 р. № 18983/7/99-99-15-03-02-17). Хоча якщо ЄРПН пропустить, то можна всі коригування (всіх некоректних рядків ПН) провести одним РК. Приклади заповнення РК з причинами:
— «Зменшення обсягу…» (коли знімаємо завислі обсяги (800 грн.), через те, що знижку помилково відобразили в кількісних графах 7, 8, а не в цінових і обнулили всю кількість), і
— «Зменшення кількості…» (коли знімаємо завислу кількість (10 шт.) через те, що повернення товару помилково показали в цінових графах 9, 10, а не в кількісних і обнулили всі обсяги).