Податки & бухоблік: № 01-02, січень, 2019

РК до ПН, складених до 01.04.2016 р., знову без номера коригованого рядка За матеріалами категорії 101.15 Бази знань

Ключові дані РК З 1 грудня разом з ПН оновили і РК*. Тому зараз детальніше розглянемо зміни, поговоримо про заповнення РК і розберемо, як заповнювати ключові реквізити.

Новий РК до старих ПН За загальним правилом з 01.12.2018 р. усі ПН/РК реєструються в ЄРПН за новою формою незалежно від дати їх складання*. У цілому, вимоги до алгоритму заповнення нових РК до старих ПН істотно не змінилися. Однак деякі особливості, безумовно, є. У таблиці нижче згрупуємо окремі моменти заповнення нових РК до старих ПН.

Зміна ціни. РК з кодом «101» Як і раніше, РК з кодом причини «101 «Зміна ціни» використовуємо у двох випадках (лист ДФСУ від 22.06.2018 р. № 18983/7/99-99-15-03-02-17): — при зміні ціни на товар/послугу, у тому числі при знижках (за умови, що не змінюється кількість); — при виправленні помилки*, допущеної в гр. 7 ПН (ціна). А тепер перейдемо до особливостей визначення дати складання РК на зміну ціни.

Зміна кількості. РК з кодом «102» Отже, РК з кодом причини «102» «Зміна кількості» використовуємо в тому випадку, коли необхідно підкоригувати кількість товару/послуги, відображену в гр. 6 ПН (лист ДФСУ від 22.06.2018 р. № 18983/7/99-99-15-03-02-17).

Повернення. РК з кодом «103» Спочатку розберемося з тим, коли складати РК, використовуючи код причини «103». Згідно з алгоритмом, прописаним фіскалами (лист ДФСУ від 22.06.2018 р. № 18983/7/99-99-15-03-02-17), тільки за умови повернення в повному обсязі (усього постачання або в частині конкретної позиції) товару покупцем або суми отриманої передоплати постачальником використовується причина коригування «Повернення товару або авансових платежів» (з 01.12.2018 р. — код «103»). У який же момент постачальник повинен складати такий РК?

Зміна номенклатури. РК з кодом «104» Розрахунок коригування з кодом причини «104» містить найширше коло випадків його застосування.

Анулювання помилкової ПН. РК з кодом «301» Проблема помилкової ПН загальновідома, ми писали про неї неодноразово (див. «Податки та бухгалтерський облік», 2017, № 95, с. 9; 2017, № 33, с. 7; № 82, с. 2). Коротко нагадаємо: якщо така зареєстрована ПН виписана в одному періоді, а мінусовий РК, що виправляє її, — в іншому (або зареєстрований несвоєчасно), то неминуче виникають проблеми з реглімітом.

Усунення неоднозначностей. РК з кодом «302» Коли складають такий РК? РК з причиною «Усунення неоднозначностей» складають для виправлення неоднозначностей (помилок), що виникли після коригування ПН попереднім(-ми) РК, але тільки якщо після такого коригування підсумкові показники ПН не обнулилися (!) — не стали «нульовими» (БЗ 101.16, лист ДФСУ від 22.06.2018 р. № 18983/7/99-99-15-03-02-17).

Зменшення обсягу/кількості. РК з кодом «303»/«304» Коли складають РК із цими причинами? Це особливі причини. РК з ними складають для виправлення помилок (неоднозначностей), що виникли при попередніх коригуваннях, якщо підсумкові показники кількості/обсягу ПН в результаті обнулилися — стали «нульовими» (лист ДФСУ від 22.06.2018 р. № 18983/7/99-99-15-03-02-17).

РК до підсумкової ПН Коли складають/не складають підсумковий РК. Вичерпний перелік випадків, коли платник податків має право не складати «індивідуальні» ПН на кожне постачання, а обмежується оформленням однієї ПН за щоденними підсумками операцій, просто підсумковою ПН, наведений у п. 201.4 ПКУ і п. 14 Порядку № 1307.

РК до зведеної «ритмічної» ПН Зведені «ритмічні» ПН за правилами складають не пізніше за останній день місяця, в якому відбулося «ритмічне» постачання* (про заповнення зведених «ритмічних» ПН ми розповідали в «Податки та бухгалтерський облік», 2018, № 96, с. 10). Якщо ж після складання «ритмічної» ПН виникли якісь підстави для перегляду ПДВ-зобов’язань продавця (наприклад, повернення товару покупцем, інші події з п. 192.1 ПКУ), постачальник коригує суму нарахованих ПДВ-зобов’язань шляхом оформлення РК до зведеної «ритмічної» ПН.

РК до «компенсуючої» ПН за п. 198.5 ПКУ Коли складають РК до зведеної «компенсуючої» ПН? РК до зведеної «компенсуючої» ПН (крім РК на виправлення помилки) складають у тому випадку, якщо після її оформлення і реєстрації в ЄРПН платник податків починає надалі використовувати частину товарів/послуг, за якими складена така зведена ПН в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності.

РК до ПН на мінбазу ПН на мінбазу складають у тому випадку, коли за правилами абзацу другого п. 188.1 ПКУ ПДВ-зобов’язання донараховують виходячи з мінбази.

Виправлення помилок у ПН Умовно помилки в ПН можна поділити на дві категорії. Одні виправляти потрібно обов’язково, на інші можна заплющити очі. Головне тут — інтерес покупця: може він збільшити ПК ПН з помилкою чи ні? Нагадаємо, що податківці досі ігнорують так зване «залізне» правило, за яким зареєстрована ПН повинна давати ПК без усяких обмежень (див. лист ДФСУ від 02.10.2018 р. № 4269/6/99-99-15-03-02-15/ІПК). Виходить, доки істотна помилка не буде виправлена, ПК покупець поставити не зможе.

Використання умовних кодів причин коригування (на 01.12.2018 р.)*

Бухгалтерський тест за грудень Для бухгалтера головне — упевненість. Зрозуміло, коли під рукою підшивка журналу або «ай-фактор» — проблем немає. Але іноді відповідь потрібна миттєво. А давайте суто між нами перевіримо, чи добре «зайшли» теми грудневих номерів.

Перелік основних документів, що використовуються в тематичному номері

№01-02