(066) 87-010-10 Передзвоніть менi
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!

Податки та бухгалтерський облік, січень, 2019/№ 01-02

  • РК до ПН, складених до 01.04.2016 р., знову без номера коригованого рядка За матеріалами категорії 101.15 Бази знань
  •   Ключові дані РК З 1 грудня разом з ПН оновили і РК*. Тому зараз детальніше розглянемо зміни, поговоримо про заповнення РК і розберемо, як заповнювати ключові реквізити.
  •   Новий РК до старих ПН За загальним правилом з 01.12.2018 р. усі ПН/РК реєструються в ЄРПН за новою формою незалежно від дати їх складання*. У цілому, вимоги до алгоритму заповнення нових РК до старих ПН істотно не змінилися. Однак деякі особливості, безумовно, є. У таблиці нижче згрупуємо окремі моменти заповнення нових РК до старих ПН.
  •   Зміна ціни. РК з кодом «101» Як і раніше, РК з кодом причини «101 «Зміна ціни» використовуємо у двох випадках (лист ДФСУ від 22.06.2018 р. № 18983/7/99-99-15-03-02-17):
    — при зміні ціни на товар/послугу, у тому числі при знижках (за умови, що не змінюється кількість);
    — при виправленні помилки*, допущеної в гр. 7 ПН (ціна).
    А тепер перейдемо до особливостей визначення дати складання РК на зміну ціни.
  •   Зміна кількості. РК з кодом «102» Отже, РК з кодом причини «102» «Зміна кількості» використовуємо в тому випадку, коли необхідно підкоригувати кількість товару/послуги, відображену в гр. 6 ПН (лист ДФСУ від 22.06.2018 р. № 18983/7/99-99-15-03-02-17).
  •   Повернення. РК з кодом «103» Спочатку розберемося з тим, коли складати РК, використовуючи код причини «103». Згідно з алгоритмом, прописаним фіскалами (лист ДФСУ від 22.06.2018 р. № 18983/7/99-99-15-03-02-17), тільки за умови повернення в повному обсязі (усього постачання або в частині конкретної позиції) товару покупцем або суми отриманої передоплати постачальником використовується причина коригування «Повернення товару або авансових платежів» (з 01.12.2018 р. — код «103»). У який же момент постачальник повинен складати такий РК?
  •   Зміна номенклатури. РК з кодом «104» Розрахунок коригування з кодом причини «104» містить найширше коло випадків його застосування.
  •   Анулювання помилкової ПН. РК з кодом «301» Проблема помилкової ПН загальновідома, ми писали про неї неодноразово (див. «Податки та бухгалтерський облік», 2017, № 95, с. 9; 2017, № 33, с. 7; № 82, с. 2). Коротко нагадаємо: якщо така зареєстрована ПН виписана в одному періоді, а мінусовий РК, що виправляє її, — в іншому (або зареєстрований несвоєчасно), то неминуче виникають проблеми з реглімітом.
  •   Усунення неоднозначностей. РК з кодом «302» Коли складають такий РК? РК з причиною «Усунення неоднозначностей» складають для виправлення неоднозначностей (помилок), що виникли після коригування ПН попереднім(-ми) РК, але тільки якщо після такого коригування підсумкові показники ПН не обнулилися (!) — не стали «нульовими» (БЗ 101.16, лист ДФСУ від 22.06.2018 р. № 18983/7/99-99-15-03-02-17).
  •   Зменшення обсягу/кількості. РК з кодом «303»/«304» Коли складають РК із цими причинами? Це особливі причини. РК з ними складають для виправлення помилок (неоднозначностей), що виникли при попередніх коригуваннях, якщо підсумкові показники кількості/обсягу ПН в результаті обнулилися — стали «нульовими» (лист ДФСУ від 22.06.2018 р. № 18983/7/99-99-15-03-02-17).
  •   РК до підсумкової ПН Коли складають/не складають підсумковий РК. Вичерпний перелік випадків, коли платник податків має право не складати «індивідуальні» ПН на кожне постачання, а обмежується оформленням однієї ПН за щоденними підсумками операцій, просто підсумковою ПН, наведений у п. 201.4 ПКУ і п. 14 Порядку № 1307.
  •   РК до зведеної «ритмічної» ПН Зведені «ритмічні» ПН за правилами складають не пізніше за останній день місяця, в якому відбулося «ритмічне» постачання* (про заповнення зведених «ритмічних» ПН ми розповідали в «Податки та бухгалтерський облік», 2018, № 96, с. 10). Якщо ж після складання «ритмічної» ПН виникли якісь підстави для перегляду ПДВ-зобов’язань продавця (наприклад, повернення товару покупцем, інші події з п. 192.1 ПКУ), постачальник коригує суму нарахованих ПДВ-зобов’язань шляхом оформлення РК до зведеної «ритмічної» ПН.
  •   РК до «компенсуючої» ПН за п. 198.5 ПКУ Коли складають РК до зведеної «компенсуючої» ПН? РК до зведеної «компенсуючої» ПН (крім РК на виправлення помилки) складають у тому випадку, якщо після її оформлення і реєстрації в ЄРПН платник податків починає надалі використовувати частину товарів/послуг, за якими складена така зведена ПН в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності.
  •   РК до ПН на мінбазу ПН на мінбазу складають у тому випадку, коли за правилами абзацу другого п. 188.1 ПКУ ПДВ-зобов’язання донараховують виходячи з мінбази.
  •   Виправлення помилок у ПН Умовно помилки в ПН можна поділити на дві категорії. Одні виправляти потрібно обов’язково, на інші можна заплющити очі. Головне тут — інтерес покупця: може він збільшити ПК ПН з помилкою чи ні? Нагадаємо, що податківці досі ігнорують так зване «залізне» правило, за яким зареєстрована ПН повинна давати ПК без усяких обмежень (див. лист ДФСУ від 02.10.2018 р. № 4269/6/99-99-15-03-02-15/ІПК). Виходить, доки істотна помилка не буде виправлена, ПК покупець поставити не зможе.
  •   Використання умовних кодів причин коригування (на 01.12.2018 р.)*
  •   Бухгалтерський тест за грудень Для бухгалтера головне — упевненість. Зрозуміло, коли під рукою підшивка журналу або «ай-фактор» — проблем немає. Але іноді відповідь потрібна миттєво. А давайте суто між нами перевіримо, чи добре «зайшли» теми грудневих номерів.
  •   Перелік основних документів, що використовуються в тематичному номері
Перейти до номеру
  • № 09
  • № 08
  • № 07
  • № 06
  • № 05
  • № 04
  • № 03
?

За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить