09.01.2020
Цікаво, що окрема ознака для доходу від надання рухомого майна в оренду додатком до Порядку № 4 не передбачена. Тому виходитимемо із суті відносин.
Договір оренди рухомого майна — це цивільно-правовий договір. Тому, на наш погляд, для відображення такого доходу можна використовувати ознаку «102». Раніше із цим погоджувалися і податківці (див. роз’яснення в категорії 103.25 БЗ, що діяло до 02.06.2015 р.).
Проте податківці — натури непостійні. І сьогодні з їх роз’яснень випливає, що під ознакою доходу «102» вони хочуть бачити тільки винагороди за виконані роботи / надані послуги за цивільно-правовими договорами (див. роз’яснення в категоріях 103.22, 103.25 БЗ). А ось дохід від надання в оренду рухомого майна пропонують відображати з ознакою доходу «127» — як інші доходи.
Зазначимо: нарахування/виплату орендних доходів, а також утримання/сплату ПДФО і ВЗ із них, відображайте у формі № 1ДФ за фактом.
Приклад. Підприємство орендує автомобіль у фізособи з грудня 2019 року. Сума орендної плати нараховується місяць у місяць: у грудні за грудень, — 800 грн. (ПДФО — 144 грн., ВЗ — 12 грн.). Виплата буде здійснена в січні 2020 року. Наведемо фрагмент заповненого розд. І форми № 1ДФ з орендним доходом фізособи.