Передаємо медобладнання лікарні: чи буде різниця за п.п. 140.5.9 ПКУ?

Різниця за п.п. 140.5.9 ПКУ. Нагадаємо: при благодійності (допомозі неприбутковим організаціям) може виникати «подарункова» різниця за п.п. 140.5.9 ПКУ. Вона передбачає, що підприємства-благодійники повинні збільшити фінрезультат на суму коштів або вартості товарів/послуг, безоплатно переданих неприбутковим організаціям (унесеним в Реєстр неприбуткових установ і організацій на дату такої передачі), у розмірі, що перевищує 4 % оподатковуваного прибутку за минулий звітний рік. До «неприбуткових» належать, зокрема, і міськлікарні — є комунальними некомерційними підприємствами (КНП), мають відповідну ознаку неприбутковості.

Карантинне звільнення від різниці. Проте для карантинного періоду зроблено виняток. Пунктом 51¹ підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ визначені умови, коли «подарункова» різниця з п.п. 140.5.9 ПКУ не застосовується.

Увага! Від різниці звільняються грошові кошти або медтовари, вказані в п. 51¹, передані для боротьби з коронавірусом певним одержувачам.

Так, згідно з п. 51¹ коригування фінрезультату не проводиться:

1) щодо грошових коштів або медтоварів (зокрема, лікарських засобів для надання меддопомоги хворим, медвиробів, медобладнання, дезінфекторів і антисептиків, ЗІЗ, розхідних матеріалів та інших товарів) за Переліком, затвердженим постановою КМУ від 09.12.2020 № 1319, а також щодо інших товарів, прямо передбачених у п. 51¹, наприклад продуктів харчування (див. лист ДПСУ від 10.02.2021 № 503/ІПК/99-00-21-02-02-06), за умови,

2) якщо вони добровільно перераховані/передані для боротьби з коронавірусом певним одержувачам, зокрема: громадським об’єднанням, благодійним організаціям, закладам охорони здоров’я державної та/або комунальної власності і деяким держорганам.

Тому вартість медобладнання (з Переліку), безоплатно переданого на карантині міській лікарні, ви можете врахувати в податковоприбутковому обліку у витратах у повній сумі, без коригування за п.п. 140.5.9 ПКУ (лист ДПСУ від 09.06.2020 № 2359/6/99-00-05-05-02-06/ІПК).

По суті, п. 51¹ звільняє від різниці у 2020-му. Але податківці вважають, що від різниці звільняється допомога, надана до кінця карантину (лист ДПСУ від 17.06.2020 № 2455/6/99-00-05-05-02-06/ІПК). Тим паче, що п. 51¹ згадується у 2021-му у довідниках пільг (код пільги «11020379»). До того ж є проєкт № 4278 про його продовження на 2021 рік. Однак краще отримати аналогічну ІПК на свою адресу.

Також майте на увазі: перерахування грошових коштів для придбання медобладнання, медвиробів, ліків та інших медтоварів з п. 51¹ звільняється від різниці за п.п. 140.5.9 ПКУ (листи ДПСУ від 31.08.2020 № 3631/ІПК/99-00-05-05-02-06, від 10.02.2021 № 503/ІПК/99-00-21-02-02-06), а ось для будівництва швидкомонтованого блока для хворих (не згаданого в п. 51¹) під звільнення п. 51¹ не потрапляє (лист ДПСУ від 26.11.2020 № 4847/ІПК/99-00-05-05-02-06).

До того ж, як застережено п.п. 140.5.9 ПКУ, «подарункова» різниця не поширюється на товари, безоплатно поставлені (передані) особою, уповноваженою на здійснення закупівель у сфері охорони здоров’я (при дотриманні умов, передбачених абзацами четвертим — шостим п.п. 140.5.9 ПКУ).

А ось щодо подарунків звичайним платникам податку на прибуток «подарункової» різниці взагалі не буде.