13.12.2021

Профспілка вітає дітей

Новорічно-різдвяні свята вже не за горами. Досить часто роль дарувальника подарунків діткам, які чемно поводилися весь рік, виконує профспілка, що діє на підприємстві. Таке щастя вона може собі дозволити в межах своєї статутної діяльності та згідно з кошторисом доходів і витрат. Про те, як такі дитячі подарунки оподатковувати, читайте в цій статті.

Організаційні моменти

Профкому знадобиться: рішення про видачу дитячих новорічних подарунків; кошторис доходів та витрат; список дітей членів профспілки, на яких надають новорічні подарунки*; накладні на отримання подарунків від постачальників; відомість на видачу подарунків членам профспілки; акт про списання подарунків.

* Вік дітей на практиці зазвичай обмежують 14 роками.

(Не)оподаткування

Спецзакон. Почнемо з новорічно-різдвяного Закону № 2117**. Він діє в період з 15.11.2021 до 15.01.2022 як виняток із загальних положень, установлених ПКУ.

** Закон України від 30.11.2000 № 2117-III.

Керуючись ст. 3 цього Закону, профспілка має право не оподатковувати вартість дитячих святкових подарунків, виданих членам профспілки — батькам для їх дітей, якщо одночасно виконуються такі дві умови. Перша — вартість подарунка не перевищує у разі видачі в грудні 2021 року — 181,60 грн, у січні 2022 року — 198,48 грн. Друга:

подарунок складається з кондитерських виробів та іграшок вітчизняного виробництва, а також фруктів

До бази нарахування ЄСВ вартість дитячих подарунків не включаємо. Адже дарувальник (профспілка) та обдаровуваний (член профспілки) не перебувають у трудових відносинах.

Зауважимо, що не обов’язково користуватися саме Законом № 2117. Є й інший варіант.

ПКУ. Профспілка має право не оподатковувати ПДФО та ВЗ вартість негрошових подарунків, наданих члену профспілки, у частині, що не перевищує у грудні 2021 року 1500 грн (у січні 2022 року — 1625 грн). Підстава — п.п. 165.1.39 ПКУ.

ЄСВ тут також не буде.

Звітність. У розд. І 4ДФ вартість неоподатковуваних дитячих новорічних подарунків відображаємо з ознакою «160».

При цьому не має значення, яка з двох звільняючих норм спрацювала: ст. 3 Закону № 2117 чи п.п. 165.1.39 ПКУ.

ПДВ-мотиви

Тут на перше місце виходить Закон № 2117. У період з 15.11.2021 до 15.01.2022 він звільняє від оподаткування ПДВ операції з продажу виробничими та торговими підприємствами дитячих святкових подарунків, що закуповуються за рахунок коштів профспілок. Звісно, такі подарунки повинні відповідати вимогам щодо складу та ціни (див. вище).

Якщо профспілка — платник ПДВ, то в разі придбання таких подарунків податкового кредиту не буде, а ось при видачі членам профспілки таких подарунків доведеться нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ виходячи з мінбази.