Сільгоспставка ПДВ діє з 1 березня

Дата початку. З 1 березня при постачанні на території України та ввезенні на територію України деяких видів сільгосппродукції (їх точний перелік шукайте у «Податки & бухоблік», 2021, № 1-2, с. 2) ПДВ слід нараховувати за зменшеною 14 % ставкою ПДВ (п.п. «г» п. 193.1 ПКУ).

Види сільгосппродукції, які не вказані в п.п. «г» п. 193.1 ПКУ, постачатимуться на території України та імпортуватимуться за ставкою 20 %. Експортуватися вся сільгосппродукція буде за експортною ставкою 0 %.

Сам же Закон набув чинності 25.02.2021 р.

Перехідні операції. Знижена 14 % ставка застосовується до операцій постачання, перша подія щодо яких відбулася починаючи з 01.03.2021 р. Якщо ж перша подія (отримання авансу чи відвантаження товару) відбулася до цієї дати, то такі операції оподатковують за 20 % ПДВ-ставкою (п. 54¹ підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ).

Якщо перша подія відбулася до 1 березня (податковий кредит сформовано за ставкою 20 %), то жодних коригувань здійснювати не слід (див. «Податки & бухоблік», 2021, № 1-2, с. 2).

Причому стара ставка (20 %) застосовується до повернень авансів/продукції, які пройшли до 01.03.2021 р. і були оподатковані за ставкою 20 %. Тому для економії на сплаті ПДВ можна повернути аванс під не поставлену продукцію у березні, а потім знову його отримати.

Посередники. Застосовувати 14 % ставку ПДВ мають усі госпсуб’єкти (у т. ч. і посередники), якщо постачають чи імпортують сільгосппродукцію, перелічену у п.п. «г» п. 193.1 ПКУ.

Податковий кредит. Коригувати отриманий податковий кредит (ПК) з ПДВ не потрібно, наприклад, якщо:

— для виробництва продукції, яка продаватиметься за ставкою 14 %, сировина і матеріали були придбані за ставкою 20 %;

— придбали товар у період дії ставки 20 %, а продаєте, коли діє ставка 14 %, тощо.

Також якщо у вхідній ПН нараховано ПДВ за ставкою 14 %, то у ПК покупця потрапить саме сума ПДВ, вказана у цій ПН. При цьому проводити розподіл отриманого ПК, якщо продукція придбана для оподатковуваної діяльності, не потрібно.

ПН/РК. Декларація. Запровадження 14 % ставки ПДВ змушує Мінфін оновити тільки-но оновлені форми ПН/РК та декларації з ПДВ.

Мінфін уже оприлюднив проєкт наказу*, яким мають привести форми ПН/РК та декларації з ПДВ у відповідність до цих змін.

* tax.gov.ua/diyalnist-/regulyatorna-politika-/regulyatorna-politika/2021-rik/75156.html

До того часу зареєструвати ПН на постачання з 01.03.2021 р. сільгосппродукції нікому не вдасться. У ЄРПН такі ПН просто не ляжуть. Добре, що мова йде про постачання, які відбуватимуться з 01.03.2021 р. Першу порцію ПН за ставкою 14 % щодо постачань за період з 1 по 15 березня слід зареєструвати не пізніше 31 березня. Отже, у Мінфіну є ще практично місяць для оновлення форм ПН/РК.

Ті ж суб’єкти, в яких постачання сільгосппродукції відбулося до 01.03.2021 р. (наприклад, у лютому) і зобов’язання нараховуються за ставкою 20 %, зможуть без проблем скласти і зареєструвати ПН/РК, а також заповнити декларацію з ПДВ. Для цього вони будуть використовувати при реєстрації ПН/РК оновлено-застарілу ☺ форму ПН/РК, яка почала діяти з 01.03.2021 р., а для звітування — стару ПДВ-декларацію (за лютий звітуємо по-старому!).