06.05.2021
Передусім нагадаємо, що звичайні причини коригування (101 — 104) не підходять для таких ПН. Для коригування зведених компенсуючих (розподільчих) ПН установлені спеціальні причини коригування (лист № 36942):
| Зведені ПН: | Причина коригування | |
| — за п. 198.5 ПКУ | 201 | «Коригування зведеної податкової накладної, складеної відповідно до пункту 198.5 статті 198 розділу V ПКУ» |
| — за п. 199.1 ПКУ | 202 | «Коригування зведеної податкової накладної, складеної відповідно до пункту 199.1 статті 199 розділу V ПКУ» |
Прибираємо зайві ПН. Якщо зі зведеної компенсуючої (розподільчої) ПН потрібно прибрати (виключити) якусь ПН, то складають зменшуючий РК. У ньому мінусовим рядком виключають (сторнують) зайву ПН. А якщо необхідно вилучити декілька ПН, то мінусових рядків у РК буде декілька.
Про те саме говорять і податківці. З метою вилучення із зведеної компенсуючої (розподільчої) ПН зайвої ПН складають РК, у якому виводять у «0» (роблять такий же запис, але зі знаком мінус) відповідний рядок зведеної компенсуючої (розподільчої) ПН. При цьому в такому РК зазначають відповідний код причини коригування: 201 або 202, залежно від того, яку зведену ПН (компенсуючу за п. 189.5 ПКУ чи розподільчу за п. 199.1 ПКУ) коригують (БЗ 101.15).
Додаємо потрібні ПН. А що як, навпаки, потрібно додати якусь ПН, чи можна робити аналогічно? На жаль, якщо у зведеній компенсуючій (розподільчій) ПН не врахували якусь ПН, то діяти в лоб — скажімо, скласти РК тільки з плюсовими рядками на додавання потрібної ПН, — не вийде. Такий РК просто не зареєструється, оскільки за правилами заповнення РК додати рядки можна тільки замість вилучених рядків. Для цього спершу в РК потрібно навести мінусовий рядок, і тільки після — плюсовий (п. 23 Порядку № 1307; лист ДФСУ від 22.06.2018 р. № 18983/7/99-99-15-03-02-17).
Тому якщо у зведеній компенсуючій (розподільчій) ПН не врахували якісь ПН і потрібно їх додати, то податківці радять чинити так: скласти на таку невраховану ПН (або невраховані ПН, якщо їх декілька) нову зведену компенсуючу (розподільчу) ПН. Адже протягом місяця можна складати декілька зведених компенсуючих ПН за пп. 198.5, 199.1 ПКУ — Порядок № 1307 цього не забороняє (БЗ 101.16). При цьому таку нову зведену ПН потрібно скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду, в якому в платника з’явився обов’язок нарахувати компенсуючі (розподільчі) податкові зобов’язання (БЗ 101.15 БЗ), і зареєструвати протягом 20 календарних днів наступного місяця (п. 201.1 ПКУ). Нагадаємо, що поки в період карантину штрафи за несвоєчасну реєстрацію ПН не застосовуються (п. 521 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ; БЗ 101.27).
Ще врахуйте, що через зменшуючий РК і нову ПН податківці радять:
— виправляти помилки, допущені в номенклатурній гр. 2 зведених компенсуючих (розподільчих) ПН, коли неправильно зазначені реквізити якоїсь вхідної ПН (БЗ 101.15);
— якщо одночасно у зведеній компенсуючій (розподільчій) ПН потрібно прибрати зайві і додати нові невраховані ПН (БЗ 101.15).
Хоча помилки, допущені, наприклад, в обсягах, дозволяють виправляти одним РК із рядками «-»/«+» (БЗ 101.15).