Податки & бухоблік: № 35-36, травень, 2021

4ДФ: якщо є неуповноважений підрозділ чи оренда землі Чи потрібно формувати окремий Розрахунок та 4ДФ на працівників неуповноваженого відокремленого підрозділу, якщо сплата ПДФО за працівників головного підприємства та працівників такого підрозділу з 01.01.2021 р. відбувається на один розрахунковий рахунок для сплати ПДФО? Чи потрібно відображати в окремому Розрахунку та 4ДФ доходи фізосіб від здавання в оренду (суборенду, емфітевзис) земельних ділянок, якщо такі ділянки розташовані не за місцезнаходженням підприємства?

Коригування: з РК і без Розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної (далі — РК) є незамінним інструментом для більшості випадків коригування ПДВ. Без нього покупець не зможе збільшити ПК у разі збільшення суми компенсації, а постачальник, навпаки, не зможе зменшити ПЗ, але вже при зменшенні суми компенсації або при поверненні. На жаль, податківці часто встромляють палиці в колеса: то незаконно відмовляють у реєстрації РК, то вигадують різні варіанти складання РК, не передбачені жодним нормативним актом. Та й ПЗ не вирізняється лояльністю: взяти хоча б історію зі строками реєстрації зменшуючих РК. Загалом, тема РК — велика за обсягом і багатогранна. За неї й візьмемося. А розпочнемо з того, в яких випадках потрібно складати РК, і згадаємо ті рідкісні ситуації, коли без РК можна обійтися.

Визначаємо дату складання РК Призначення РК — коригувати ПН відповідно до вимог ст. 192 ПКУ. Дата складання РК є одним з обов’язкових його реквізитів. Помилка в даті РК може поставити під сумнів збільшення ПК покупцем або зменшення ПЗ продавцем. Як визначитися із цією датою? У цьому вам допоможе наша стаття.

Шпаргалка щодо заповнення РК До заповнення РК, як і до ПН, доводиться підходити з підвищеною увагою. Оскільки від правильного заповнення РК, з одного боку, залежить можливість коригування продавцем ПЗ, а з іншого — право на ПК у покупця. Тому поговоримо про заповнення РК детальніше.

РК до авансової ПН: змінюємо ціну та кількість За домовленістю з покупцем, у складеній за попередньою оплатою ПН, на дату відвантаження змінюємо одночасно ціну і кількість товару. Як у такому разі заповнити РК до такої авансової ПН? За якими графами (кількісними чи ціновими) показуємо в РК коригування?

Коригування зведених компенсуючих ПН Як провести коригування, якщо іноді у зведених компенсуючих (розподільчих) ПН (за пп. 198.5, 199.1 ПКУ) потрібно прибрати (зняти) якісь ПН, а іноді — додати?

Зміна номенклатури — це повернення? Тонкощі перехідних операцій У грудні 2020 року ми заплатили постачальникові насіння аванс, він склав ПН зі ставкою 20 %. Зараз ми домовилися про відвантаження іншого товару (в рахунок авансу), що підпадає під сільгоспставку. При відвантаженні постачальник складає мінусовий РК на суму авансу, а на відвантажений товар — нову ПН зі ставкою 14 %. Свої дії аргументує тим, що зміна номенклатури прирівнюється до повернення авансу, а відвантаження іншого товару — до першої події за новим постачанням. Чи можна так робити?

Відповідальність за порушення порядку реєстрації РК Коли та які штрафи застосовуються до платника при несвоєчасній реєстрації РК?

Виправлення ІПН у декларації не відображається У ПН, складеній у січні 2021 р., була допущена помилка в ІПН покупця. І тільки у квітні цю помилку виявили. Склали виправляючий РК і склали нову ПН. Як тепер відображати виправлення ІПН у декларації з ПДВ?

Нульові РК у декларації Постачальник при складанні ПН допустив помилку в коді товару згідно з УКТ ЗЕД. Відразу був складений нульовий РК на зміну номенклатури і зареєстрований у ЄРПН. Чи потрібно в декларації з ПДВ та в додатку Д1 відображати такий нульовий РК?

Прострочений РК і період відображення Розрахунок коригування на зменшення кількості (зменшуючий) складений продавцем 30.03.2021 р., а зареєстрований у ЄРПН покупцем — 19.04.2021 р. В якому місяці слід урахувати цей РК у декларації з ПДВ?

Зміна номенклатури — альтернатива ПН на аванс Наше підприємство отримало аванс від покупця за цемент. Проте сам цемент ми ще не придбали. Чи можливе блокування ПН на отриману передоплату? І якщо так, то чи можна його якось уникнути?

Розблоковували мінусовий РК: коли зменшуємо ПЗ На початку квітня нам розблоковували зменшуючий РК, поданий на реєстрацію ще в січні 2021 року. У декларації з ПДВ якого періоду нам показати зменшення ПЗ за таким розблокованим зменшуючим РК?

Коригування до підсумкової ПН Ми продаємо товар неплатникам, у тому числі уроздріб. Чи можна не виписувати РК на повернення (їх часто блокують), а все згортати в підсумковій ПН за день повернення? Де передбачений той чи інший варіант?

Обнуляємо зайву ПН через РК-20 Після авансу й авансової ПН випадково зареєстрували ще одну ПН за другою подією — відвантаженням. Тепер є дві однакові ПН: правильна (авансова) і помилкова (відвантажувальна), складені різними датами. Чи можна обнулити зайву відвантажувальну ПН за допомогою РК з типом причини «20»?

Як прибрати поодиноку помилкову ПН Склали і зареєстрували помилкову ПН за неіснуючою операцією. Як виправити цю ситуацію і як це позначиться на регліміті?

Помилка в ставці ПДВ: виправляємо При здійсненні операцій з постачання товарів, що підлягають оподаткуванню за основною ставкою, в ПН помилково зазначили ставку 14 відсотків. Чи можна виправити одним РК?

Обнулили ПН помилковим РК: що робити? Склали на дату першої події (відвантаження) податкову накладну. Пізніше весь товар повернули і на всю суму склали РК-103, але помилилися в даті такого РК. По суті, ПН виведена в нуль. Як виправити таку помилку?

Нульовий РК не тією датою: що загрожує і як виправити? На дату отримання авансу постачальник склав ПН під постачання одного товару, але далі за домовленістю на ту ж суму відвантажив інший товар. При складанні нульового РК на зміну номенклатури допустив помилку (склав РК не тією датою). Які можуть бути проблеми в покупця і постачальника? Як виправити помилку?

Помилка в даті РК. Як виправити? Отримали аванс 36 тис. грн у грудні 2020 року. Товар відвантажено 31.03.2021 р. на суму 33 тис. грн (перегляд ціни). Сформували РК й випадково дату РК вбили 31.01.2021 р. (покупець зареєстрував РК у квітні 2021 року). Як обнулити це коригування і скласти правильною датою?

Чим запам'ятався квітень

Перелік основних документів

Бухгалтерський тест за квітень Для бухгалтера головне — упевненість. Зрозуміло, коли під рукою підшивка журналу або «ай-фактор» — проблем немає. Але іноді відповідь потрібна миттєво. А давайте суто між нами перевіримо, чи добре «зайшли» теми квітневих номерів.

№35-36