06.05.2021
Така помилка виправляється шляхом складання мінусового РК до ПН, у якій була допущена помилка, і нової ПН з правильним ІПН. РК складається за датою виявлення помилки (квітень 2021 року), а нова ПН датується виникненням податкових зобов’язань.
У декларації з ПДВ ІПН покупця відображався тільки в старому додатку Д5. Узагалі при виявленні такої помилки потрібно було подати УР до декларації за помилковий період (у ньому гр. 6 не заповнюється, оскільки сумових помилок у декларації за січень не було). При цьому потрібно було подати уточнюючий додаток Д5, у якому і була допущена помилка (інші додатки подавати до УР не потрібно). У ньому неправильний запис вносився зі знаком «-», а за ним вносився правильний запис. Підсумкова сума залишалася колишньою, а помилка виправлялася.
Але, як відомо, в новій формі додатка Д1 (аналог старого Д5) ІПН покупця за тими ПН, які зареєстровані до дати подання декларації, не відображається. Тобто цю помилку виправити просто ніде. Тому ми вважаємо, що вам декларацію за січень виправляти взагалі не потрібно (підтверджують це й податківці в БЗ 101.24). Так, це виглядає незвично і дивно, але діяти якось по-іншому немає підстав.
Інша річ, якби ПН із помилкою не була б зареєстрована до дати подання декларації за січень і потрапила б до табл. 1.1 старого додатка Д5. У такому разі зараз цю помилку потрібно було б виправити в аналогічній табл. 1.1 нового додатка Д1.