Облік витрат на страхування майна та страхових виплат

1

Витрати на страхування:

1.1

Оплата разово за весь строк дії договору:

Спеціальних різниць немає*

Х

Послуги зі страхування не є об’єктом оподаткування ПДВ (п.п. 196.1.3 ПКУ)

— при придбанні

Ризики доставки включаються до первісної вартості (Дт 20, 28, 15 — Кт 39), інші — витрати за напрямами (Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 39). Витрати розподіляють за періодами, до яких вони належать

— при використанні

Витрати періоду за напрямами (Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 39). Витрати розподіляють за періодами, до яких вони належать

1.2

Оплата за періодами:

— при придбанні

Ризики доставки включаються до первісної вартості ОЗ і запасів (Дт 20, 28, 15), інші — витрати за напрямами (Дт 23, 91, 92, 93, 94)

— при використанні

Витрати за напрямами (Дт 23, 91, 92, 93, 94)

2

Операції з пошкодженим застрахованим майном:

2.1

Ремонт

Залежно від характеру відновлення:

У загальному порядку можуть виникати різниці за невиробничими ОЗ

Х

Податковий кредит збільшується в загальному порядку**

— поточні витрати (ремонт, який відновлює первісно очікувані вигоди) (Дт 23, 91, 92, 93, 94)

— збільшення ПВ (поліпшення тощо, яке приводить до збільшення первісно очікуваних вигід) (Дт 15)

У загальному порядку можуть виникати амортизаційні різниці та різниці за невиробничими ОЗ

2.2

Знищення

Припинення амортизації з наступного місяця і списання балансової вартості об’єкта до витрат (Дт 976)

Для високодохідників ліквідаційні різниці (ст. 138.1 і 138.2 ПКУ)

Х

Податкових зобов’язань немає (п. 189.9, абз. «г» п. 198.5 ПКУ)

3

Страхове відшкодування:

3.1

Перераховується безпосередньо виконавцеві ремонтних робіт

Страхове відшкодування включається в дохід (Дт 375 — Кт 746) у періоді погодження суми (складання аварійного сертифіката). Дебіторська заборгованість за страховим відшкодуванням і кредиторська перед виконавцем ремонтних робіт закривається проводкою Дт 631 — Кт 375

Спеціальних різниць немає

Єдиноподаткового доходу не виникає

Податкових зобов’язань немає** (вони виникають тільки у виконавця робіт за загальним порядком)

3.2

Перераховується страхувальнику

Страхове відшкодування включається в дохід (Дт 375 —Кт 746) у періоді погодження суми (складання аварійного сертифіката)

Спеціальних різниць немає

Для юросіб включається до єдиноподаткового доходу;

Для ФОП оподатковується ПДФО як громадянський дохід

Податкових зобов’язань немає