21.12.2023
У додатку РІ до декларації з податку на прибуток з’явилися рядки для врахування перехідних різниць, які можуть виникати при переході з єдиного податку (ЄП) в прибутківці (згідно з п. 41 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ)
Нові рядки для різниць (при виході з ЄП). Додаток РІ нарешті пристосували до норм п. 41 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ. Нагадаємо: цей пункт було оновлено Законом України від 30.06.2023 № 3219-IX (що набрав чинності з 01.08.2023). У ньому обумовлені перехідні правила при переході з ЄП на прибуток — тобто «розірвані» операції (якщо відвантаження було на одній системі, а оплата на іншій) урегульовані різницями.
Тепер для цих випадків у додатку РІ є свої рядки.
Перехідні різниці при переході з ЄП на прибуток
| Перехідні ситуації: | |
| відвантаження на ЄП → оплата на прибутку | додаток РІ |
| — ФР збільшується (+) на суму отриманої оплати за товари (роботи, послуги), відвантажені (надані) на ЄП | ряд. 4.1.5.1 |
| — ФР зменшується (-) на суму собівартості таких товарів (робіт, послуг), врахованої в бухвитратах на ЄП | ряд. 4.2.5.1 |
| оплата на ЄП → відвантаження на прибутку | додаток РІ |
| — ФР зменшується (-) на суму бухдоходу, визнаного при відвантаженні товарів (робіт, послуг), передоплачених на ЄП | ряд. 4.2.5.2 |
| — ФР збільшується (+) на суму собівартості таких відвантажених товарів (робіт, послуг), врахованої в податкових витратах за бухобліковими правилами | ряд. 4.1.5.2 |
До речі, як відображати такі перехідні різниці при отриманні на ЄП часткової передоплати, пояснювалося на прикладах у п. 1 розд. III інформаційного листа ДПСУ № 4/2023. Детальніше про це див. «Інформлист № 4/2023: повернення до довоєнних правил з 1 серпня 2023 року» // «Податки & бухоблік», 2023, № 62. А також податківці звертали увагу на те, що перехідні норми п. 41 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ є універсальними і застосовуються всіма платниками, які перейшли зі спрощеної системи оподаткування в прибутківці, тобто як ексспецЄПешниками, так і звичайними єдиноподатниками (як високодохідниками, так і малодохідниками).
Коли набирає чинності? Наказ № 572 набрав чинності з 15 грудня 2023 (дня опублікування). І якщо дотримуватися правила введення нових форм з п. 46.6 ПКУ (згідно з якими оновлені форми декларацій уперше треба подавати за період, що настає за періодом їх оприлюднення), то декларацію зі зміненим додатком РІ взагалі-то вперше слід подати: квартальним платникам податків — за результатами I кварталу 2024 року, а річникам — аж за підсумками наступного 2024 року.
Хоча не виключаємо, що податківці можуть рекомендувати звітувати нею вже при складанні річної звітності за 2023 рік, упровадивши в програмне забезпечення (оскільки додаток РІ пристосований до вже діючих змін ПКУ і дає змогу при визначенні об’єкта оподаткування врахувати різниці ексєдиноподатникам). Тому почекаємо, що скажуть контролери.
А щоб було легше впоратися з майбутнім непростим завданням складання звітності, за традицією заповненню річної декларації з податку на прибуток в усіх деталях з додатками ми присвятимо окремий детальний тематичний номер.