26.01.2023
* zir.tax.gov.ua/main/bz/search/?src=ques
Уперше декларація платника єдиного податку — ФОП за оновленою формою (зі змінами, внесеними наказом від 15.12.2022 № 438), подається за податковий (звітний) період — 2022 рік.
Закінчився багатостраждальний 2022 рік. А значить, ФОП на єдиному податку (ЄП) час подавати декларацію за звітній період «рік». У представників груп 1 та 2 ЄП на це є час до 01.03.2023 (включно), групи 3 — лише до 09.02.2023 (включно).
І головний ребус цього року: за якою формою декларації звітувати?
При цьому платників спецЄП цей ребус не стосується. Бо форма їх декларації* «стабільна» (не змінювалася). Тому — жодних нюансів.
А от всі інші спрощенці у 2022 році звітували на «бланках» з наказу № 752*. Але з 30.12.2022 набрав чинності новий «бланк» декларації єдиноподатника. Його затверджено наказом № 394** (плюс незначні коригування були внесені в нього наказом № 438***).
** Наказ Мінфіну «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 19 червня 2015 року № 578» від 24.11.2022 № 394.
*** Наказ Мінфіну «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 24 листопада 2022 року № 394» від 15.12.2022 № 438.
Якби нова форма декларації одразу з початку року з’явилася в Електронному кабінеті, то й проблем би не було — звітували б за нею. Але ж ні. В Електронному кабінеті й досі «висять» старі форми декларацій (із наказу № 752). Є лише ознаки того, що нові форми з’являться в Електронному кабінеті протягом лічених днів. То що робити?
Ми свого часу (коли було затверджено нову форму) рекомендували* діяти так:
— якщо у ФОП були сільгоспугіддя (у власності чи в користуванні), то краще дочекатися, поки в Електронному кабінеті з’явиться нова форма декларації, затверджена наказом № 394, і відзвітувати за нею. Чому? Тому що в старому «бланку» не можна розрахувати мінімальне податкове зобов’язання (далі — МПЗ) за сільгоспугіддя. А його треба розрахувати та сплатити вже за 2022 рік;
* Детальніше у статті «Оновлена декларація з єдиного податку: затверджена!» // журнал «Податки & бухоблік», 2022, № 99.
— якщо ж у ФОП не було сільгоспугідь у 2022 році, то можна подати декларацію за старою формою (з наказу № 752). І це цілком законно. Бо всі необхідні показники для декларування в ній є (окрім МПЗ, який вам НЕ потрібен). А
згідно з п. 46.6 ПКУ звітність за новою формою вперше має подаватися за звітний період, який настає ЗА періодом її оприлюднення.
А раз нову форму декларації єдиноподатника було оприлюднено в грудні 2022 року, то що випливає з ПКУ? Що за новою формою вперше спрощенці групи 3 звітують за І квартал 2023 року, спрощенці групи 1 та 2 — за 2023 рік (тобто аж у 2024 році!). І тільки спрощенці групи 4 — у 2023 році за 2023 рік (бо вони подають річну декларацію наперед).
Більш того, дещо пізніше самі податківці неодноразово (!) підтверджували // tax.gov.ua/media-tsentr/novini/647317.html, tax.gov.ua/media-tsentr/novini/647277.html, що за новими формами звітують за 2022 рік лише ті єдиноподатники, які мають сільгоспугіддя / у яких виникає обов’язок визначати МПЗ.
Аж ось нарашеті — новина (поки що лише для ФОП). Днями
в категорії 107.01.07 БЗ неочікувано з’явилася консультація із висновком, що вперше за новою формою спрощенці звітують за 2022 рік.
Що вони мають на увазі? Що будь-який спрощенець, навіть без сільгоспугідь, повинен звітувати за 2022 рік на новому «бланку»?
Якщо «читати, що написано», то саме це і мають на увазі. Тому
якщо ви ще не звітували за 2022 рік, радимо дочекатися появи в Електронному кабінеті нової форми і відзвітувати саме за нею. Нові форми, як розуміємо, з’являться вже дуже скоро. «Нетерплячі» вже зараз можуть відзвітуватися за новою формою «на папері».
А що робити, якщо ФОП уже відзвітував за старою формою і отримав квитанцію № 2? Тут є два варіанти дій:
1) нічого не робити, лише спостерігати за ситуацією і чекати, чи не буде інших роз’яснень чи дій від фіскалів. Врешті-решт п. 46.6 ПКУ має захистити вас від штрафів «за неподання декларації», бо ви відзвітували на тому бланку, який вимагає ПКУ, і маєте квитанцію № 2;
2) спробувати «танці з бубном», аби «замінити» старий «бланк» на новий. Втім одразу попереджаємо, що, насправді, це зовсім не просто. І призвести може до неочікуваних наслідків.
Дивіться, в чому справа. Нові форми декларацій матимуть інші ідентифікатори. Це вже відомо. Декларація груп 1 та 2 — F0103406, групи 3 — F0103308. Тому
просто подати «Звітну нову» декларацію на новому бланку не вийде!
Раніше податківці рекомендували в подібних ситуаціях:
— «Звітну нову» декларацію за старою формою з нулями;
— а потім подати «Звітну» декларацію вже за новою формою.
Але зараз ця консультація переведена до нечинних. Справа в тому, що цей варіант нормально працював, тільки якщо ФОП подав декларацію на неправильному «бланку» без ЄСВ-додатка! Бо з ЄСВ-додатком «Звітна» декларація на новому «бланку» не проходить (видає, що ЄСВ-додаток уже є в реєстрі). Тому якщо ви відзвітували за 2022 рік за старою формою без ЄСВ-додатка, можна спробувати саме цей алгоритм.
Якщо ж ви подали декларацію-2022 на старому бланку з ЄСВ-додатком, можете спробувати спочатку подати «Звітну нову» декларацію за старою формою з нулями, а потім подати паперову (!) «Звітну» декларацію за новою формою з ЄСВ-додатком (особисто або направити поштою у свою податкову).
Втім наразі є проблеми з поданням «Звітних нових» декларацій у спрощенців групи 3. Тому ці варіанти виправлень можуть взагалі не спрацювати. Тож будьте обережні.