01.05.2023
Декларація з ПДВ. Ліміт-віконце ряд. 19.1 завжди заповнюють у парі з ряд. 19 декларації. Тому якщо декларація виявилася від’ємною і заповнено ряд. 19 декларації, то суму ліміту треба зазначити в службовому полі ряд. 19.1. А ось у позитивних деклараціях із заповненим ряд. 18 (коли ряд. 19 не заповнено і сума від’ємного значення відсутня), суму ліміту не зазначають і ліміт-віконце в ряд. 19.1 не заповнюють (БЗ 101.24).
Який ліміт тут треба зазначити?
У ліміт-віконці ряд. 19.1 довідково зазначають величину поточного ліміту реєстрації на момент подання декларації
При цьому суму поточного ліміту можна дізнатися за Витягом форми J/F1401206 (направивши Запитий за формою J/F1301206) або в Електронному кабінеті (п. 421.2 ПКУ).
Навіщо у від’ємних деклараціях зазначати ліміт? Це пов’язано з тим, що суму від’ємного значення (ВЗ) з ряд. 19 можна пускати на погашення податкового боргу з ПДВ, за його наявності (ряд. 20.1), або заявляти до бюджетного відшкодування (у ряд. 20.2), тільки в межах ліміту реєстрації (п. 200.4 ПКУ)! Тому при заповненні декларації суму ВЗ порівнюють з лімітом і:
— якщо ряд. 19 > ліміту реєстрації, то в ряд. 19.1 виводять різницю. Тобто ряд. 19.1 = ряд. 19 - ліміт-віконце ряд. 19.1;
— якщо ряд. 19 ≤ ліміту реєстрації, то ряд. 19.1 декларації не заповнюють (пп. 2 п. 5 розд. V Порядку № 21*).
Хоча якщо немає податкового боргу з ПДВ і не збираємося заявляти БВ, то якщо ліміт-віконце ряд. 19.1 не заповнити, а всю суму з ряд. 19 перенести до ряд. 19.1, а звідти до ряд. 21 декларації, то, імовірно, нічого страшного не буде.
Уточнюючий розрахунок (УР). А як заповнювати ліміт-віконце в УР? Який ліміт зазначати в ряд. 19.1 УР: старий — з помилкової декларації чи новий — на момент подання УР?
Як передбачено формою УР, у службовому полі ряд. 19.1 УР зазначають величину свіжого ліміту — на дату подання УР (БЗ 101.25). Тож старий ліміт (з помилкової декларації) сюди не переписують!
Щоправда, якщо в помилковій декларації при цьому було заявлено БВ (помилка на яке, припустімо, не вплинула) і:
— ліміт на дату подання УР збільшився, то до ліміт-віконця ряд. 19.1 УР заноситься сума свіжого ліміту (на дату подання УР). Проте при цьому суму БВ не перераховуємо (переносимо до УР, якою була, з декларації), якщо в ній не було помилок;
— ліміт на дату подання УР зменшився, то до ліміт-віконця ряд. 19.1 УР заноситься (як вимагає форма УР) сума свіжого ліміту (на дату подання УР). Проте вважаємо, що заповнювати при цьому гр. 5 за ряд. 19.1 і 20 УР треба з урахуванням старого (!) ліміту, щоб старе БВ не чіпати і ніяк не перераховувати. При цьому разом з декою можна подати пояснення про те, що залишаємо суму БВ такою, якою і була, оскільки помилка на нього не вплинула.