Як закриваються субрахунки 643 та 644 при анулюванні ПДВ-реєстрації?

Закриття субрахунку 643

Наявність залишків на субрахунку 643 після анулювання ПДВ-реєстрації може бути викликано як об’єктивними причинами (обліковими правилами), так і помилками (неправильним відображенням операцій в обліку). Відкинемо варіант помилок і подивимося, в яких ситуаціях залишки на субрахунку 643 можуть бути з об’єктивних причин і як у цих випадках закривається цей субрахунок.

Отримано від покупця аванс під постачання після анулювання ПДВ-реєстрації. Наприклад, підприємство отримало 15.12.2023 попередню оплату за товар. Реєстрація платника ПДВ анульована 31.12.2023. Відвантаження товару відбулося 12.01.2024 (тобто вже після анулювання ПДВ-реєстрації). У цьому випадку:

1) на дату отримання попередньої оплати від покупця 15.12.2023 (за першою подією) виникли податкові зобов’язання з ПДВ:

Дт 311 — Кт 681 — 12000;

Дт 643 — Кт 641/ПДВ — 2000. Цією проводкою нарахували податкові зобов’язання (ПЗ) за цією операцію, як наслідок на 01.01.2024