18.07.2024
Проведення індексації регулюють Закон про індексацію і Порядок № 1078*.
* Закон України «Про індексацію грошових доходів населення» від 03.07.91 № 1282-XII та Порядок проведення індексації грошових доходів населення, затверджений постановою КМУ від 17.07.2003 № 1078 відповідно.
Індексуємо гривневі постійні зарплатні доходи працівників. Разові виплати, середній заробіток та виплати в натуральній формі індексації не підлягають (див. п. 3 Порядку № 1078).
Зарплату працівників індексуємо в межах прожиткового мінімуму, встановленого для працездатних осіб
І не важливо, яка її сума — 8000 чи 108000 грн. У разі настання права на індексацію зарплата працівника повинна бути проіндексована. Але тільки в межах прожиткового мінімуму, розмір якого у 2024 році дорівнює 3028 грн (ст. 7 Закону України «Про Державний бюджет України на 2024 рік» від 09.11.2023 № 3460-IX, далі — Закон про держбюджет-2024).
Заробітну плату індексують, якщо величина індексу споживчих цін (далі — ІСЦ) наростаючим підсумком перевищила поріг індексації в 103 %.
Статтею 39 Закону про держбюджет-2024 установлено, що ІСЦ для визначення порога індексації обчислюють шляхом множення місячних індексів інфляції починаючи з січня 2024 року до перевищення встановленого порога індексації.
З місяця, що настає за місяцем перевищення порога індексації, розрахунок ІСЦ наростаючим підсумком починають наново.
У разі підвищення окладів (тарифних ставок) значення ІСЦ у місяці, в якому відбувається підвищення, приймається за 1 або 100 %. Обчислення ІСЦ для проведення подальшої індексації здійснюється з місяця, наступного за місяцем підвищення окладів (ставок). Це прямо зазначено в п. 5 Порядку № 1078.
Наведене вище дає можливість визначитися з базовим місяцем працівника.
Терміном «базовий місяць» не оперує ні Закон про індексацію, ні Порядок № 1078. Проте використання його є цілком логічним та виправданим. Так званий базовий місяць є точкою відліку для обчислення коефіцієнтів індексації (ІСЦ).
Знаючи базовий місяць працівника, можна визначити коефіцієнт та суму індексації. Якщо ви оклади (тарифні ставки, відрядні розцінки) у 2024 році:
варіант 1 — ще не підвищували, то для ваших працівників базовим є грудень 2023 року;
варіант 2 — підвищували, то базовим стане місяць останнього підвищення окладу (тарифної ставки, відрядної розцінки) за обійманою працівником посадою (виконуваною роботою), за якою індексується зарплата.
Дивимося в табл. 1, як це працює на конкретних ситуаціях.
Таблиця 1. Визначаємо базовий місяць
| Ситуація | Базовий місяць |
| Оклад підвищено | |
| Оклад працівника востаннє підвищувався у січні 2022 року | Базовим місяцем для працівника буде грудень 2023 року. Тут працює спецправило, визначене ст. 39 Закону про держбюджет-2024 (див. вище) |
| Оклад працівника підвищувався в січні, березні, травні та липні 2024 року | Базовим місцем для працівника буде липень 2024 року — місяць останнього підвищення окладу за обійманою працівником посадою (виконуваною роботою) |
| Встановлено (скасовано, підвищено, знижено) надбавку/доплату | |
| Оклади на підприємстві востаннє підвищувалися у січні 2024 року. У травні працівнику встановили постійну доплату | Базовий місяць — січень 2024 року. Збільшення зарплати за рахунок установлення постійних надбавок, доплат тощо не впливає на базовий місяць |
| Призупинено (відновлено) дію трудового договору | |
| Останній раз оклад працівника підвищувався в січні 2022 року. В липні 2022 року дію його трудового договору було призупинено, а в липні 2024 року відновлено | Призупинення (відновлення) дії трудового договору не впливає на базовий місяць. У випадку, що розглядається, базовим для працівника буде грудень 2023 року оскільки у 2024 році його оклад не підвищувався |
| Початок/закінчення простою, військової служби, відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами, для догляду за дитиною | |
| Останній раз оклади підвищувалися в січні 2024 року. В липні 2024 року до роботи приступили працівники після звільнення з військової служби та після закінчення відпустки для догляду за дитиною до 3 років | Базовим місяцем для працівників залишається січень 2024 року — місяць останнього підвищення окладів за обійманими працівниками посадами. Факти початку/закінчення зазначених подій не змінюють базовий місяць |
| Новоприйнятий працівник | |
| Оклади на підприємстві востаннє підвищувалися в січні 2024 року. В липні 2024 року на місце звільненого працівника приймається інший працівник | Для новачка базовим місяцем буде січень 2024 року — місяць останнього підвищення окладу за посадою, на яку його прийнято. Місяць прийняття на роботу тут не важливий |
| У січні 2024 року створена та введена до штатного розпису звичайного підприємства нова посада. У липні на неї прийнято працівника | Базовим місяцем для працівника є січень 2024 року — місяць введення нової посади до штатного розпису та встановлення для неї окладу (тарифної ставки)* |
| Останній раз оклади на підприємстві підвищувалися у січні 2024 року. З 1 червня за наявною в штатному розписі посадою збільшили кількість штатних одиниць. В липні на цю посаду прийнято нового працівника | Базовий місяць — січень 2024 року. Факт збільшення кількості штатних одиниць за посадою, вже наявною в штатному розписі, як і місяць прийняття працівник на роботу, не впливає на порядок визначення базового місяця |
| Переведення | |
| З 1 липня 2024 року працівника було переведено на іншу постійну посаду. Останній раз на цій посаді оклад підвищувався в січні 2024 року | Базовий місяць — січень 2024 року, тобто місяць останнього підвищення окладу за обійманою посадою, за якою індексується зарплата** |
| Оклад знижено | |
| Останній раз оклади підвищувалися у січні 2024 року, проте вже в квітні вони були знижені | Базовий місяць — січень 2024 року. Якщо оклад (тарифну ставку, відрядні розцінки) знижують, базовий місяць не змінюється |
| * Водночас конкретне рішення у цій ситуації підприємство може прийняти самостійно в колективному договорі (див. лист Мінсоцполітики від 14.06.2016 № 263/10/136-16). Але будьте уважні, якщо ви бухгалтер не звичайного підприємства (ФОП), а у держустанові, ОМС тощо. У вас базовим місяцем буде місяць підвищення окладу за посадою на законодавчому рівні. Це підтверджує й Мінсоцполітики в листі від 25.10.2017 № 97/0/66-17. ** Якщо переведення на нову посаду відбувається не з початку місяця, то суму індексації визначаємо за кожною посадою окремо, пропорційно відпрацьованому часу на такій посаді. При цьому враховуємо, що базові місяці за попередньою і за новою посадами можуть не збігатися. | |
З базовим місяцем розібралися. Згадуємо, як (а хто не працював з індексацією, то вчимося) визначати її суму.
Звісно, коефіцієнти індексації можна обчислювати самостійно. Проте навіщо вам витрачати на це свій час, якщо ці нудні розрахунки можемо зробити ми?!
Щомісяця ми публікуватимемо таблиці з уже розрахованими коефіцієнтами індексації. Таблиця, необхідна для визначення суми індексації в серпні 2024 року, наведена нижче (див. табл. 2).
Принагідно зазначимо, що в січні — липні 2024 року, незалежно від базового місяця, право на індексацію ні у кого з працівників не виникло. Тож
індексувати зарплату в січні — липні 2024 року не потрібно
Про це ми розповідали, зокрема, в статті «Чи індексувати зарплату в червні та липні?» // «Податки & бухоблік», 2024, № 48).
А ось у серпні можуть початися «танці з бубном», а точніше, з індексацією. У кого саме? У працівників з базовими місяцями грудень 2023 року, січень, лютий 2024 року (див. табл. 2).
Як працювати з відомостями, що наведені в табл. 2? Доволі просто. На перетині графи з найменуванням базового місяця і рядка з роком, у якому цей місяць став базовим, знаходимо:
— у верхній комірці коефіцієнт індексації (рядок «%»);
— в нижній комірці — вже розраховану суму поточної індексації (рядок «Сума») для працівника з повною зайнятістю, який відпрацював місяць повністю й в такому місяці у нього не було днів, що оплачені за середньою зарплатою.
Приклад 1. У працівника базовий місяць — січень 2024 року. Серпень 2024 року відпрацьовано ним повністю на умовах повної зайнятості. Оклад — 35000 грн. Доплат, надбавок, премій немає. Основана зарплата за серпень склала — 35000 грн.
Сума поточної індексації за серпень — 115,06 грн (значення на перетині графи «Січень» з рядком «2024/Сума» табл. 2). Її отримали так:
3028 грн х 3,8 % : 100 % = 115,06 грн,
де 3028 — це розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб у 2024 році;
3,8 % — коефіцієнт індексації (значення на перетині графи «Січень» з рядком «2024/%» табл. 2).
У результаті загальна сума зарплати працівника за серпень 2024 року з урахуванням індексації складе:
35000 грн + 115,06 грн = 35115,06 грн.
Підсумуємо. Якщо працівник з повною зайнятістю відпрацював місяць, за який розраховується індексація, повністю й не мав днів, оплачених за середньою зарплатою, то можна не рахувати самостійно суму поточної індексації, а скористатися даними таблиць індексації, які ми публікуємо щомісяця.
Якщо ж працівник відпрацював місяць неповністю та/або працює неповний робочий час, то суму індексації визначаємо з розрахунку повного робочого часу / кількості календарних днів у місяці, а виплачуємо пропорційно відпрацьованому часу (абзац шостий п. 4 Порядку № 1078).
Приклад 2. Працівник (неповний робочий день, займає 0,5 штатної одиниці) у зв’язку з відпусткою за свій рахунок відпрацював у серпні 7 із 22 робочих днів. Оклад — 22000 грн. Доплат, надбавок, премій немає. Основана зарплата за серпень з урахуванням зайнятості та відпрацьованого часу склала 3500 грн. Базовий місяць — грудень 2023 року.
Визначимо суму індексації в серпні 2024 року.
Для базового місяця — грудня 2023 року сума індексації в серпні виходячи з повністю відпрацьованого місяця в умовах повної зайнятості склала 130,20 грн (див. табл. 2).
Працівник з неповною зайнятістю не відпрацював місяць повністю. Тож визначаємо суму індексації з урахуванням зайнятості та відпрацьованого часу:
130,20 грн х 0,5 шт. од. : 22 роб. дн. х 7 роб. дн. = 20,71 грн.
Загальна сума зарплати працівника за серпень:
3500 + 20,71 = 3520,71 (грн).
Також будьте уважні, якщо у працівника окремі дні оплачені за середньою зарплатою. Пам’ятаєте, на початку статті зазначалося, що не індексуються виплати, які розраховуються із середньої заробітної плати. Це — відпускні, лікарняні, середній заробіток, що зберігається за працівниками — членами добровольчих формувань тероборони, «донорські» тощо. Як це впливає на визначення суми індексації? Дивимося наступний приклад.
Приклад 3. Працівник (повна зайнятість) перебував у відрядженні з 1 по 8 серпня 2024 року. Період відрядження оплачений виходячи із середньоденної заробітної плати. Серпень відпрацьовано ним повністю (22 робочих дні, у тому числі 6 днів у відрядженні, що оплачені за середньою). Основна зарплата за серпень (з урахуванням оплати за період відрядження) склала 40253,73 грн. Базовий місяць для проведення індексації — січень 2024 року.
Для базового місяця — січня 2024 року сума індексації в серпні виходячи з повністю відпрацьованого місяця в умовах повної зайнятості склала 115,06 грн (див. табл. 2).
Водночас 6 робочих днів з 22 у серпні були оплачені за середньоденною зарплатою, яка не індексується. Тож доведеться обчислити суму індексації пропорційно дням, що були оплачені з окладу працівника. Сума індексації за серпень складе:
115,06 : 22 х (22 - 6) = 83,68 (грн).
Загальна сума зарплати працівника за серпень:
40253,73 + 83,68 = 40337,41 (грн).
Увага! Якби період відрядження цього працівника був оплачений не за середньою, а відповідно до умов трудового договору, то таких пропорційних розрахунків суми індексації проводити не довелося б і сума індексації працівника склала б 115,06 грн.
Не приваблює варіант розрахунку індексації? Що ж, є варіант, як цього уникнути.
Щоб не індексувати зарплату у серпні 2024 року, слід підвищити оклади (тарифні ставки, відрядні розцінки):
варіант 1 — у липні на будь-яку суму або
варіант 2 — з 1 серпня 2024 року таким чином, щоб сума підвищення зарплати у серпні перевищила суму індексації, яка склалася у цьому місяці (тобто суму можливої індексації).
Почнемо з варіанта 1.
Підвищуємо в липні. Що отримаємо, підвищуючи оклади (ставки, розцінки) в липні? Зміну базового місяця — з дати підвищення окладів (ставок, розцінок) базовим стане липень 2024 року. У результаті право на індексацію у працівників найраніше може виникнути тільки на 3-й місяць після підвищення окладів (тарифних ставок, розцінок). Тут усе залежить від того, в якому саме місяці індекс перевищить 103 %.
Увага! Щоб відбулася зміна базового місяця, не обов’язково оклади (ставки, розцінки) підвищувати з 1-го числа місяця.
Можна підвищити оклади (ставки, розцінки) з середини липня й уникнути індексації в серпні 2024 року. Сума підвищення не важлива
Це узгоджується з приписами абзацу сьомого п. 5 Порядку № 1078 та текстом прикладу 4 цього Порядку. Відповідно до них, якщо підвищення грошового доходу відбувається не з 1-го числа місяця, сума індексації визначається з розрахунку повного робочого часу / кількості календарних днів у місяці, а виплачується пропорційно відпрацьованому часу.
Проте оскільки в липні працівники не мали права на індексацію, то просто отримуємо зміну базового місяця. Ним стає липень 2024 року.
Але обираючи варіант 1, слід чітко розуміти, що ви отримуєте незручності у розрахунку зарплати за липень з двох окладів (ставок, розцінок), якщо підвищення відбулося в середині місяця (наприклад, тому що вже є звільнені працівники, з якими розрахунки проведені зі «старого» окладу, чи вже обчислена й виплачена зарплата за першу половину липня й ні про яке підвищення «заднім» числом не може бути й мови).
Тож пропонуємо розглянути ще один варіант.
Підвищуємо з 1 серпня. Щоб не возитися з серпневою індексацією, роботодавцеві
слід підвищити працівникам оклади (ставки, розцінки) з 1 серпня 2024 року так, щоб сума підвищення зарплати у кожного працівника перевищила суму серпневої індексації
Так ви обнулите індексацію в серпні 2024 року.
Новим базовим місяцем для працівників стане серпень 2024 року. Надалі найраніше право на індексацію може виникнути тільки на 3-й місяць після підвищення окладів (тарифних ставок, розцінок).
А чи можна підвищити всім на однакову суму? Наприклад, у всіх працівників підприємства базовим місяцем є грудень 2023 року. Сума поточної індексації за серпень від базового грудня 2023 року — 130,20 грн. Чи можна всім підвищити зарплату на 150 грн? Ні, якщо у вас на підприємстві є тарифна сітка. В такому випадку підвищення всім на однакову суму «порве» тарифні коефіцієнти. За таких умов необхідно підвищувати тарифну ставку (оклад) працівника 1-го тарифного розряду, а далі за ланцюжком зростуть оклади інших працівників.
Наступне запитання: а що буде, якщо в серпні оклади (тарифні ставки) підняти на суму, що нижча за суму індексації серпня? Краще так не робити. Якщо у результаті підвищення окладу (ставки, розцінки) розмір підвищення зарплати не перевищить суму індексації, яка склалася в місяці такого підвищення, у працівника з’являється право на індексацію-різницю вже в базовому місяці, тобто в серпні 2024 року.
Індексація-різниця дорівнює різниці двох величин: (1) можливої індексації, що склалася в місяці підвищення окладу, і (2) розміру підвищення зарплати.
Виплачувати індексацію-різницю в розмірі, визначеному в місяці підвищення окладів (ставок, розцінок), необхідно до наступного їх підвищення. Надалі в умовах інфляції (найшвидше — через 3 місяці) до індексації-різниці додасться ще й поточна індексація. І до наступного підвищення окладу (ставки, розцінки) загальна сума індексації працівника складатиметься з індексації-різниці та поточної індексації.
Тобто,
підвищуючи зарплату на суму, що не перекриває суму можливої індексації, ви не тільки не позбавляєтесь від індексації, а й отримуєте додатковий головний біль — індексацію-різницю
А чи є варіант взагалі не заморочуватися з індексацією? Так, є такий. Потрібно підвищувати працівникам оклади (тарифні ставки) до настання права на індексацію, наприклад, через місяць. У такому разі базовий місяць постійно «зсуватиметься» й право на індексацію так і не настане. Головне тут — обнулити індексацію, тобто підвищити оклади (ставки, розцінки) так, щоб сума підвищення зарплати перевищила суму індексації, яка склалася в місяці підвищення.