Проведення індексації регулюють Закон про індексацію і Порядок № 1078*.
* Закон України «Про індексацію грошових доходів населення» від 03.07.91 № 1282-XII та Порядок проведення індексації грошових доходів населення, затверджений постановою КМУ від 17.07.2003 № 1078 відповідно.
Заробітну плату індексують, якщо величина індексу споживчих цін (далі — ІСЦ) наростаючим підсумком перевищила поріг індексації в 103 %.
ІСЦ для визначення порога індексації обчислюють шляхом множення місячних індексів інфляції починаючи з січня 2024 року до перевищення встановленого порога індексації (див. ст. 39 Закону України «Про Державний бюджет України на 2024 рік» від 09.11.2023 № 3460-IX).
З місяця, що настає за місяцем перевищення порога індексації, розрахунок ІСЦ наростаючим підсумком починають наново.
У разі підвищення окладів (тарифних ставок) значення ІСЦ у місяці, в якому відбувається підвищення, приймається за 1 або 100 %. Обчислення ІСЦ для проведення подальшої індексації здійснюється з місяця, наступного за місяцем підвищення окладів (ставок).
Місяць підвищення окладів (тарифних ставок) традиційно називають базовим. При цьому обчислення ІСЦ проводять з місяця, наступного за базовим.
З урахуванням наведеного, отримуємо такі варіанти щодо базового місяця:
варіант 1 — якщо ви не підвищували оклади з 1 січня 2024 року, то для ваших працівників базовим є грудень 2023 року;
варіант 2 — підвищували оклади у 2024 року, то базовим стане місяць підвищення окладу. Наприклад, оклад підвищено в січні 2024 року. Січень 2024 року — базовий місяць. Тобто тут працює загальне правило з п. 5 Порядку № 1078 про те, що місяць підвищення окладів — базовий місяць.
Хочете наочно побачити, як розраховується приріст ІСЦ? Будь ласка! Та перед цим зазначимо, що індекс інфляції склав у:
— січні 2024 року — 100,4 %;
— лютому 2024 року — 100,3 %;
— березні 2024 року — 100,5 %;
— квітні 2024 року — 100,2 %;
— травні 2024 року — 100,6 %.
| Базовий місяць | Визначаємо право на індексацію | |
| Червень | Липень | |
| Грудень 2023 року | Обчислюємо приріст ІСЦ, перемножуючи індекси інфляції за січень — квітень: 1,004 х 1,003 х 1,005 х 1,002 х 100 = 101,4 %. Не індексуємо. 101,4 % ˂ 103 % | Обчислюємо приріст ІСЦ, перемножуючи індекси інфляції за січень — травень: 1,004 х 1,003 х 1,005 х 1,002 х 1,006 х 100 = 102 %. Не індексуємо. 102 % ˂ 103 % |
| Січень 2024 року | Обчислюємо приріст ІСЦ, перемножуючи індекси інфляції за лютий — квітень: 1,003 х 1,005 х 1,002 х 100 = 101 %. Не індексуємо. 101 % ˂ 103 % | Обчислюємо приріст ІСЦ, перемножуючи індекси інфляції за лютий — травень: 1,003 х 1,005 х 1,002 х 1,006 х 100 = 101,6 %. Не індексуємо. 101,6 % ˂ 103 % |
| Лютий 2024 року | Обчислюємо приріст ІСЦ, перемножуючи індекси інфляції за березень та квітень: 1,005 х 1,002 х 100 = 100,7 %. Не індексуємо. 100,7 % ˂ 103 % | Обчислюємо приріст ІСЦ, перемножуючи індекси інфляції за березень — травень: 1,005 х 1,002 х 1,006 х 100 = 101,3 %. Не індексуємо. 101,3 % ˂ 103 % |
| Березень 2024 року | ІСЦ у цьому місяці дорівнюватиме індексу інфляції за квітень (100,2 %). Не індексуємо. 100,2 % ˂ 103 % | Обчислюємо приріст ІСЦ, перемножуючи індекси інфляції за квітень та травень: 1,002 х 1,006 х 100 = 100,8 %. Не індексуємо. 100,8 % ˂ 103 % |
| Квітень 2024 року | Не індексуємо | ІСЦ в цьому місяці дорівнюватиме індексу інфляції за травень (100,6 %). Не індексуємо. 100,6 % ˂ 103 % |
| Травень 2024 року | Не індексуємо | Не індексуємо |
| Червень 2024 року | Х | Не індексуємо |
Підсумуємо. Право на індексацію в умовах інфляції в загальному випадку може виникнути тільки на третій місяць після базового місяця. Проте
у працівників з базовими місяцями груднем 2023 року, січнем — червнем 2024 року право на індексацію не виникає ні в червні, ні в липні 2024 року
Причина — приріст ІСЦ у цих місяцях не перевищив поріг індексації в 103 % (див. таблицю вище).
Увага! Ми відстежуємо індекси інфляції, що публікує Держстат, та обчислюємо ІСЦ. Як тільки настане право на індексацію, в журналі «Податки & бухоблік» з’явиться стаття з коефіцієнтами індексації зарплати та сумами поточної індексації.
