18.03.2024

Помилкове відображення суми доходу після спецЄП

Підприємство ще у 2022 року стало платником спецЄП і працювало в такому статусі до початку серпня 2023. За результатами роботи у 2022 році воно було малодохідником, тож декларацію з податку на прибуток після повернення подало у річні строки. У такій декларації у ряд. 01 підприємство відобразило не весь отриманий дохід за 2023 рік, а тільки за період з 01.08.2023 по 31.12.2023. Чи правильно зробило підприємство, якщо ні, то які наслідки такої операції?

Правила заповнення декларації

За загальним правилом суб’єкт господарювання, який був на 31.07.2023 платником спецЄП та не відмовився самостійно від використання спецЄП, з 01.08.2023 автоматично повернувся на свою стару систему оподаткування (п.п. 9¹.1 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ).

Тобто якщо підприємство до переходу на спецЄП було на загальній системі, то туди воно і повернулося з 01.08.2023.

Після повернення на свою стару систему оподаткування (у вашому випадку — на загальну), щоб визначити період звітування, слід орієнтуватися на дохід за минулий рік, з урахуванням доходу, отриманого на спецЄП (п.п. 9¹.3.2 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ).

Тобто якщо річний дохід ексспецЄПешника від будь-якої діяльності за попередній 2022 рік: