06.01.2025

Розподільчі податкові накладні за п. 199.1 ПКУ

Для розподілу ПДВ (нарахування розподільчих податкових зобов’язань (ПЗ) за п. 199.1 ПКУ) складають зведені розподільчі податкові накладні (ПН). Поговоримо про їх оформлення детальніше.

Розподільчі ПЗ

Нагадаємо, що необхідність ПДВ-розподілу (нарахування розподільчих ПЗ за п. 199.1 ПКУ) виникає:

— за придбаннями «подвійного призначення» (призначеними для одночасного використання в оподатковуваній і неоподатковуваній діяльності), придбаними «з ПДВ» (тобто за якими був ПДВ на вході). За придбаннями «без вхідного ПДВ», наприклад у неплатників, розподільчі ПЗ нараховувати не треба (лист ДФСУ від 07.08.2015 № 29163/7/99-99-19-03-02-17);

— після того, як з’явилося право на ПК (тобто вхідна ПН постачальником зареєстрована, БЗ 101.14).

Тому

якщо такі умови дотримуються, то за придбаннями «подвійного призначення» нараховують розподільчі ПЗ — щоб частково компенсувати ПК (у частині, що припадає на неоподатковувану діяльність)

Момент нарахування розподільчих ПЗ. При цьому (якщо дотримуються умови, зазначені вище) розподільчі ПЗ можуть бути нараховані: