06.01.2025

Распределительные налоговые накладные по п. 199.1 НКУ

Для распределения НДС (начисления распределительных налоговых обязательств (НО) по п. 199.1 НКУ) составляют сводные распределительные налоговые накладные (НН). Поговорим об их оформлении подробнее.

Распределительные НО

Напомним, что необходимость НДС-распределения (начисления распределительных НО по п. 199.1 НКУ) возникает:

— по покупкам «двойного назначения» (предназначенным для одновременного использования в облагаемой и необлагаемой деятельности), приобретенным «с НДС» (т. е. по которым был НДС на входе). По покупкам «без входного НДС», например у неплательщиков, распределительные НО начислять не нужно (письмо ГФСУ от 07.08.2015 № 29163/7/99-99-19-03-02-17);

— после того, как появилось право на НК (т. е. входная НН поставщиком зарегистрирована, БЗ 101.14).

Поэтому

если такие условия соблюдаются, то по покупкам «двойного назначения» начисляют распределительные НО — чтобы частично компенсировать НК (в части, приходящейся на необлагаемую деятельность)

Момент начисления распределительных НО. При этом (если соблюдаются условия, отмеченные выше) распределительные НО могут быть начислены: