06.01.2025

Річний перерахунок ПДВ за ст. 199 ПКУ: перерахункові РК

При проведенні річного перерахунку ПДВ (у грудні) нараховані протягом року розподільчі ПЗ коригують (з урахуванням свіжого значення антиЧВ, порахованого за підсумками року). Для цього до розподільчих ПН складають перерахункові РК. Поговоримо про складання таких РК детальніше.

Річний перерахунок

Для проведення річного перерахунку ПДВ за п. 199.4 ПКУ (у грудні):

— розраховують новий коефіцієнт розподілу антиЧВ (у ряд. 1 табл. 1 додатка Д5 — виходячи з фактичних обсягів операцій поточного року);

— перераховують (з урахуванням нового коефіцієнта) суму розподільчих ПЗ, нарахованих протягом року;

— коригують (зменшують або збільшують) нараховані протягом року розподільчі ПЗ.

Для цього

при річному перерахунку ПДВ до кожної зведеної розподільчої ПН складають перерахунковий РК (яким коригують суму розподільчих ПЗ)

Тому зазвичай перерахункових РК складають стільки, скільки було складено зведених розподільчих ПН. Хіба що не візьмуть участь у річному перерахунку ті розподільчі ПН, які до кінця року вже були повністю обнулені зменшуючими РК. Наприклад, якщо: (1) товар, який хотіли використати за подвійним призначенням, був повернений постачальникові; (2) придбання подвійного призначення були фактично використані в оподатковуваній діяльності (і нараховані за ними розподільчі ПЗ довелося відкоригувати); (3) розподільча ПН була складена помилково й анульована «зменшуючим» РК. У такому разі розподільчі ПН з ПЗ уже обнулені і коригувати на кінець року просто нічого!