06.01.2025

Годовой перерасчет НДС по ст. 199 НКУ: перерасчетные РК

При проведении годового перерасчета НДС (в декабре) начисленные в течение года распределительные НО корректируют (с учетом свежего значения антиЧВ, посчитанного по итогам года). Для этого к распределительным НН составляют перерасчетные РК. Поговорим о составлении таких РК подробнее.

Годовой перерасчет

Для проведения годового перерасчета НДС по п. 199.4 НКУ (в декабре):

— рассчитывают новый коэффициент распределения антиЧВ (в стр. 1 табл. 1 приложения Д5 — исходя из фактических объемов операций текущего года);

— пересчитывают (с учетом нового коэффициента) сумму распределительных НО, начисленных в течение года;

— корректируют (уменьшают или увеличивают) начисленные в течение года распределительные НО.

Для этого

при годовом перерасчете НДС к каждой сводной распределительной НН составляют перерасчетный РК (которым корректируют сумму распределительных НО)

Поэтому обычно перерасчетных РК составляют столько, сколько было составлено сводных распределительных НН. Разве что не поучаствуют в годовом перерасчете те распределительные НН, которые до конца года уже были полностью обнулены уменьшающими РК. Например, если: (1) товар, который хотели использовать по двойному назначению, был возвращен поставщику; (2) покупки двойного назначения были фактически использованы в облагаемой деятельности (и начисленные по ним распределительные НО пришлось откорректировать); (3) распределительная НН была составлена ошибочно и аннулирована «уменьшающим» РК. В таком случае распределительные НН с НО уже обнулены и корректировать на конец года просто нечего!