13.01.2025
Сума, розрахована в додатку ЗП, зменшує саме податок на прибуток. Тобто показник, визначений після застосування до об’єкта оподаткування ставки податку на прибуток (у загальному випадку — 18 %). А ось зменшення / збільшення об’єкта оподаткування на податковоприбуткові різниці розраховують в окремому додатку РІ до рядка 03 РІ декларації.
Виходить, заповнювати додаток ЗП до декларації за 2024 рік будуть тільки ті прибутківці, які мають право зменшити суму нарахованого податку на сплачені:
1) закордонні податки (п.п. 141.4.9 ПКУ) — рядок 16.1 додатка ЗП;
2) авансові внески з дивідендів (п.п. 57.11.2 ПКУ) — рядки 16.2 — 16.4.2 додатка ЗП;
3) авансові внески з пунктів обміну іноземних валют (п.п. 141.13.3 ПКУ) — рядок 16.5 додатка ЗП.
Ще право зменшити податкові зобов’язання (ПЗ) з податку на прибуток на суму сплачених авансових внесків у сумі, що не перевищує нараховані ПЗ за такий звітний період, п.п. 141.14.3 ПКУ надає платникам, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним
(див. інформаційний лист № 8/2024, статтю «Роздрібна торгівля пальним та аванси з податку на прибуток» // «Податки & бухоблік», 2024, № 101).
Однак у діючій формі прибуткової декларації рядків для цього не передбачено. Тому, на наш погляд, аби здійснити залік, сплачені у грудні 2024 року пальні аванси можна показати у рядку 16.5 додатка ЗП. Адже механізм заліку пальних авансових внесків подібний заліку обмінних авансів. Водночас у полі «Наявність доповнення» заключної частини декларації розкрити відомості про це.
Які показники потрібно відобразити у додатку ЗП і як правильно це зробити? У цьому нам допоможе таблиця.