13.01.2025
Сумма, рассчитанная в приложении ЗП, уменьшает именно налог на прибыль. То есть показатель, определенный после применения к объекту налогообложения ставки налога на прибыль (в общем случае — 18 %). А вот уменьшение/увеличение объекта налогообложения на налоговоприбыльные разницы рассчитывают в отдельном приложении РІ к строке 03 РІ декларации.
Получается, заполнять приложение ЗП к декларации за 2024 год будут только те прибыльщики, которые имеют право уменьшить сумму начисленного налога на уплаченные:
1) заграничные налоги (п.п. 141.4.9 НКУ) — строка 16.1 приложения ЗП;
2) авансовые взносы с дивидендов (п.п. 57.11.2 НКУ) — строки 16.2 — 16.4.2 приложения ЗП;
3) авансовые взносы с пунктов обмена иностранных валют (п.п. 141.13.3 НКУ) — строка 16.5 приложения ЗП.
Еще право уменьшить налоговые обязательства (НО) по налогу на прибыль на сумму уплаченных авансовых взносов в сумме, которая не превышает начисленные НО за такой отчетный период, п.п. 141.14.3 НКУ предоставляет плательщикам, которые осуществляют розничную торговлю горючим
(см. информационное письмо № 8/2024, статью «Розничная торговля горючим и авансы по налогу на прибыль» // «Налоги & бухучет», 2024, № 101).
Однако в действующей форме прибыльной декларации строк для этого не предусмотрено. Поэтому, на наш взгляд, чтобы осуществить зачет, уплаченные в декабре 2024 года горючие авансы можно показать в строке 16.5 приложения ЗП. Ведь механизм зачета горючих авансовых взносов подобен зачету обменных авансов. В то же время в поле «Наявність доповнення» заключительной части декларации раскрыть сведения об этом.
Какие показатели нужно отразить в приложении ЗП и как правильно это сделать? В этом нам поможет таблица.