02.06.2025

Повернення при заблокованій податковій накладній

Податкову накладну (ПН) на першу подію (аванс) заблокували. Покупець більше не хоче мати відношень з продавцем, збирається розірвати договір і вимагає повернення передоплати. Чи можна для коригування ПДВ зареєструвати розрахунок коригування (РК) до заблокованої ПН? Чи буде штраф за його несвоєчасну реєстрацію, якщо авансову ПН по-швидкому не розблокувати?

Реєстрація РК — тільки після розблокування ПН

У ситуації, що виникла, треба намагатися швидше розблокувати авансову ПН — щоб зареєструвати до неї розрахунок коригування і провести коригування ПДВ.

Адже при поверненні покупцеві авансу ПДВ підлягає коригуванню. Тому продавцеві треба відкоригувати нараховані раніше ПЗ з ПДВ. А це можливо тільки після того, як зменшуючий РК зареєстрований (п.п. 192.1.1 ПКУ). Що стосується покупця, то він тільки після реєстрації ПН зможе відобразити ПК і потім його відкоригувати. Проте

поки ПН заблокована, зареєструвати до неї РК не можна,

оскільки РК може бути зареєстрований виключно до тієї ПН, яка зареєстрована в ЄРПН. А якщо ПН заблокована і в період блокування виникли підстави для складання РК, то такий РК не може бути зареєстрований у ЄРПН до реєстрації ПН, до якої він складений (лист ДПСУ від 15.04.2025 № 2051/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК).