02.06.2025

Возврат при заблокированной налоговой накладной

Налоговую накладную (НН) на первое событие (аванс) заблокировали. Покупатель больше не хочет иметь отношений с продавцом, собирается расторгнуть договор и требует возврата предоплаты. Можно ли для корректировки НДС зарегистрировать расчет корректировки (РК) к заблокированной НН? Будет ли штраф за его несвоевременную регистрацию, если авансовую НН по-быстрому не разблокировать?

Регистрация РК — только после разблокировки НН

В возникшей ситуации нужно стараться побыстрее разблокировать авансовую НН — чтобы зарегистрировать к ней расчет корректировки и провести корректировку НДС.

Ведь при возврате покупателю аванса НДС подлежит корректировке. Поэтому продавцу нужно откорректировать начисленные ранее НО по НДС. А это возможно только после того, как уменьшающий РК зарегистрирован (п.п. 192.1.1 НКУ). Что касается покупателя, то он только после регистрации НН сможет отразить НК и затем его откорректировать. Однако

пока НН заблокирована, зарегистрировать к ней РК нельзя,

так как РК может быть зарегистрирован исключительно к той НН, которая зарегистрирована в ЕРНН. А если НН заблокирована и в период блокировки возникли основания для составления РК, то такой РК не может быть зарегистрирован в ЕРНН до регистрации НН, к которой он составлен (письмо ГНСУ от 15.04.2025 № 2051/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК).