12.06.2025

Псування імпортного товару і компенсуючий ПДВ

Підприємство імпортувало товар. У первісну вартість включені додаткові витрати: мито, послуги митного брокера, транспортування товару до складу підприємства. Зараз частину цього товару потрібно списати у зв’язку з його псуванням. З якої бази нараховувати компенсуючі податкові зобов’язання за п. 198.5 ПКУ? Чи потрібно їх нараховувати з вищезазначених додаткових витрат або достатньо тільки взяти договірну вартість товару?

Враховуючи роз’яснення податківців, не обов’язково нараховувати компенсуючі податкові зобов’язання (ПЗ) за п. 198.5 ПКУ саме з усієї первісної вартості товарів. Достатньо їх нарахувати зі складових первісної вартості товарів, за якими було право на податковий кредит.

Тепер — детальніше.

Загальне правило

Якщо товари зіпсувалися, то це означає, що вони не будуть використані в господарській діяльності. А отже, якщо за такими товарами було право на податковий кредит, то потрібно нарахувати компенсуючі ПЗ на підставі п.п. «г» п. 198.5 ПКУ.

Виняток — якщо товари були втрачені внаслідок форс-мажорних обставин під час воєнного або надзвичайного стану (п. 32¹ підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ). У такому разі ПЗ за п. 198.5 не нараховуються (див., зокрема, статтю «Товари / ОЗ знищено війною: податківці знову вимагають сертифікат ТПП» // «Податки & бухоблік», 2024, № 58).