12.06.2025

Порча импортного товара и компенсирующий НДС

Предприятие импортировало товар. В первоначальную стоимость включены дополнительные расходы: пошлина, услуги таможенного брокера, транспортировка товара до склада предприятия. Сейчас часть этого товара нужно списать в связи с его порчей. С какой базы начислять компенсирующие налоговые обязательства по п. 198.5 НКУ? Нужно ли их начислять с вышеуказанных дополнительных расходов или достаточно только взять договорную стоимость товара?

Учитывая разъяснения налоговиков, не обязательно начислять компенсирующие налоговые обязательства (НО) по п. 198.5 НКУ именно со всей первоначальной стоимости товаров. Достаточно их начислить из составляющих первоначальной стоимости товаров, по которым было право на налоговый кредит.

Теперь — подробнее.

Общее правило

Если товары испортились, то это означает, что они не будут использованы в хозяйственной деятельности. А значит, если по таким товарам было право на налоговый кредит, то нужно начислить компенсирующие НО на основании п.п. «г» п. 198.5 НКУ.

Исключение — если товары были утрачены вследствие форс-мажорных обстоятельств во время военного или чрезвычайного положения (п. 32¹ подразд. 2 разд. ХХ НКУ). В таком случае НО по п. 198.5 не начисляются (см., в частности, статью «Товары/ОС уничтожены войной: налоговики опять требуют сертификат ТПП» // «Налоги & бухучет», 2024, № 58).