23.06.2025
* Детально про ПДВ «за грошима» див. у статті «Випадки визначення ПДВ-зобов’язань за грошима: касовий метод і бюджетна оплата» // «Податки & бухоблік», 2023, № 81.
У продавця. Якщо продавець нараховує ПДВ-зобов’язання за оплатою (за касовим методом — «за грошима»), то при постачанні товарів покупцеві податкові зобов’язання з ПДВ не нараховувалися. Проте якщо покупець так і не перерахував продавцеві оплату за отриманий товар, після закінчення строку позовної давності заборгованість визнана безнадійною (п.п. «а» п.п. 14.1.11 ПКУ) і прийнято рішення про її списання, то слід зазначити позицію податківців.
Нагадаємо: касовий метод ПДВ-обліку (за визначенням з п.п. 14.1.266 ПКУ) — це метод податкового обліку ПДВ, при якому (на відміну від методу першої події) дати нарахування податкових зобов’язань (ПЗ) / відображення податкового кредиту (ПК) виникають «за грошима» або за отриманням / наданням «інших видів компенсації вартості товарів (послуг), що постачаються)». Маніпулюючи таким поняттям,
податківці для продавців-касовиків (які ведуть ПДВ-облік за касовим методом) списання простроченої дебіторської заборгованості за поставлені і не оплачені товари / послуги розцінюють як «інший вид компенсації вартості товарів (послуг)»
Тому фіскали вимагають від продавця-касовика на дату списання грошової заборгованості нарахувати ПЗ з ПДВ (БЗ 101.06, листи ДПСУ від 15.11.2024 № 5271/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК, від 26.05.2021 № 2002/ІПК/99-00-21-02-02-06, від 21.01.2020 № 222/6/99-00-07-03-02-06/ІПК).