23.06.2025

Сплив позовної давності за отриманими (перерахованими) авансами за товари / послуги: наслідки з ПДВ

Тепер розглянемо ситуацію, коли після закінчення строку позовної давності списується товарна заборгованість. Тобто коли покупець перерахував продавцеві аванс, проте продавець товари / послуги покупцеві так і не поставив. Якими будуть ПДВ-наслідки у сторін при списанні заборгованості — розберемо в статті.

ПДВ-облік у продавця

За першою подією (отриманням авансу) продавцем були нараховані податкові зобов’язання (ПЗ) з ПДВ, а також складена і зареєстрована податкова накладна (ПН) на покупця.

Якщо товари / послуги покупцеві так і не були поставлені, кошти покупцеві не повертаються і заборгованість визнається безнадійною, то отриманий аванс перетворюється для продавця на безповоротну фіндопомогу. Оскільки згідно з п.п. 14.1.257 ПКУ не стягнута після закінчення строку позовної давності заборгованість вважається безповоротною фінансовою допомогою. А отримання фіндопомоги не є об’єктом ПДВ.

На додаток оскільки товари / послуги покупцеві так і не були поставлені — тобто операції постачання не було — то припиняє існувати об’єкт для ПДВ (за п. 185.1 ПКУ). Тому

у продавця є підстави відкоригувати ПЗ з ПДВ

Проте проблема — у техніці ПДВ-коригування, оскільки податківці стоять на тому, що зменшити (відкоригувати) ПЗ продавець може тільки на підставі складеного до податкової накладної розрахунку коригування (РК), зареєстрованого в ЄРПН (п.п. 192.1.1 ПКУ).