Повернення ФОП помилково перерахованих коштів та 4ДФ

Почнемо з того, що з’ясуємо, чи є один підприємець для іншого податковим агентом. Адже саме податкові агенти повинні подавати звітність з ПДФО та ВЗ у складі Об’єднаного звіту (п.п. «б» п. 176.2 ПКУ).

Податковим агентом є, зокрема, самозайнята особа, яка зобов’язана нараховувати, утримувати та сплачувати ПДФО від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі, вести податковий облік, подавати податкову звітність (див. п.п. 14.1.180 ПКУ).

Водночас, як передбачають п.п. 177.5.3 та п. 177.8 ПКУ, ФОП-загальносистемники сплачують ПДФО з підприємницьких доходів самостійно на підставі декларації про майновий стан і доходи. Що стосується ФОП-спрощенців, то вони взагалі не є платниками ПДФО від єдиноподатних доходів (див. п.п. 2 п. 297.1 ПКУ). Таким чином, формально один ФОП не є податковим агентом для іншого ФОП при виплаті підприємницьких доходів. Звичайно, за умови документального підтвердження того, що виплата здійснювалася йому саме як підприємцю, а не як звичайній фізособі.