Аванси з роздрібної торгівлі пальним у бухобліку і прибутковій декларації

Податкові правила сплати і заліку пальних авансів

Сплату авансових внесків з податку на прибуток платниками, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним, запроваджено з 1 грудня 2024 року Законом України від 10.10.2024 № 4015-IX (див. статтю «Роздрібна торгівля пальним та аванси з податку на прибуток» // «Податки & бухоблік», 2024, № 101).

Причому обов’язок щомісячно сплачувати пальний аванс виникає незалежно від здійснення діяльності за визначеним місцем роздрібної торгівлі (АЗС). Адже головний критерій щодо сплати авансових внесків за АЗС — наявність ліцензії на роздрібну торгівлю пальним за таким місцем роздрібної торгівлі пальним, інформацію щодо якого внесено до Єдиного реєстру ліцензіатів та місць обігу пального станом на 1-ше число поточного місяця (див. лист ДПСУ від 07.02.2025 № 609/ІПК/99-00-21-02-02, БЗ 102.21, роз’яснення ГУ ДПС у Дніпропетровській обл. від 20.02.2025).

Сплачують пальні аванси щомісяця не пізніше 20-го числа поточного місяця за кожне наявне в Єдиному реєстрі ліцензіатів на 1-ше число поточного місяця місце роздрібної торгівлі у відповідному розмірі, визначеному п.п. 141.14.2 ПКУ (п.п. 141.14.1 ПКУ).

Згідно з вимогами п.п. 141.14.3 ПКУ пальні авансові внески є невід’ємною частиною податку на прибуток (див. БЗ 102.21). І сплачена протягом звітного періоду сума цих пальних авансів зменшує податкові зобов’язання (ПЗ) з податку на прибуток, розраховані за результатами такого податкового (звітного) періоду за базовою (основною) ставкою (18 %), у сумі, що не перевищує нараховані ПЗ за такий звітний період (див. інформаційний лист № 8/2024).

Суму такого перевищення авансів за звітний рік у зменшення податку на прибуток наступних податкових періодів не переносять (п.п. 141.14.3 ПКУ). А отже,