17.03.2025

Єдинник дооцінив основні засоби перед переходом на загальну систему

У 2024 році наше підприємство працювало на спрощеній системі (гр. 3). У зв’язку з перевищенням установленого рівня доходу з 01.01.2025 ми перейшли на загальну систему. При роботі на спрощенці ми купували і використовували в госпдіяльності основні засоби. Через істотну відмінність справедливої вартості від балансової внаслідок інфляції ще у 2024 році об’єкти основних засобів були дооцінені. Як визначити балансову вартість основних засобів для нарахування амортизації при розрахунку податку на прибуток? Чи треба розраховувати різниці за дооціненими об’єктами, які нівелюватимуть проведену дооцінку?

Перш ніж перейти до суті питання, треба визначити, чи потрібно взагалі розраховувати різниці і яким буде ваш звітний період з податку на прибуток.

Звітний період і різниці колишнього спрощенця

Податківці прирівнюють колишніх спрощенців до новостворених платників податку на прибуток і застосовують до них норми абз. «а» п. 137.5 ПКУ (БЗ 102.20.02). Це означає, що такі платники сплачують податок на прибуток на підставі річної декларації за період діяльності у звітному році. Іншими словами, для вас звітний період — рік, і вперше декларацію з податку на прибуток за 2025 рік ви подасте у 2026 році.

У цій декларації ви і визначатимете, чи треба вам розраховувати різниці. Як відомо, тут усе залежить від суми доходу за останній звітний період: чи перевищить вона 40 млн грн. У тій же консультації (БЗ 102.20.02) податківці стверджують, що цей критерій (40 млн грн) визначається за сумою доходів за податковий (звітний) рік, що розпочинається з дати переходу на загальну систему оподаткування і закінчується 31 грудня такого року. Якщо вона не перевищить 40 млн грн, то об’єкт оподаткування може визначатися без коригування на різниці (окрім тих, які визначаються всіма платниками).