17.03.2025

Единщик дооценил основные средства перед переходом на общую систему

В 2024 году наше предприятие работало на упрощенной системе (гр. 3). В связи с превышением установленного уровня дохода с 01.01.2025 мы перешли на общую систему. При работе на упрощенке мы покупали и использовали в хоздеятельности основные средства. Из-за существенного отличия справедливой стоимости от балансовой вследствие инфляции еще в 2024 году объекты основных средств были дооценены. Как определить балансовую стоимость основных средств для начисления амортизации при расчете налога на прибыль? Нужно ли рассчитывать разницы по дооцененным объектам, которые будут нивелировать проведенную дооценку?

Прежде чем перейти к сути вопроса, нужно определить, надо ли вообще рассчитывать разницы и каким будет ваш отчетный период по налогу на прибыль.

Отчетный период и разницы бывшего упрощенца

Налоговики приравнивают бывших упрощенцев к вновь созданным плательщикам налога на прибыль и применяют к ним нормы абз. «а» п. 137.5 НКУ (БЗ 102.20.02). Это означает, что такие плательщики уплачивают налог на прибыль на основании годовой декларации за период деятельности в отчетном году. Иными словами, для вас отчетный период — год, и впервые декларацию по налогу на прибыль за 2025 год вы подадите в 2026 году.

В этой декларации вы и будете определять, нужно ли вам рассчитывать разницы. Как известно, здесь все зависит от суммы дохода за последний отчетный период: превысит ли она 40 млн грн. В той же консультации (БЗ 102.20.02) налоговики утверждают, что этот критерий (40 млн грн) определяется по сумме доходов за налоговый (отчетный) год, начинающийся с даты перехода на общую систему налогообложения и заканчивающийся 31 декабря такого года. Если она не превысит 40 млн грн, то объект налогообложения может определяться без корректировки на разницы (кроме тех, которые определяются всеми плательщиками).