25.07.2019
Проведення індексації регулюють Закон України «Про індексацію грошових доходів населення» від 03.07.91 р. № 1283-XII (далі — Закон про індексацію) і Порядок № 1078. Дотримуватися положень цих нормативно-правових документів зобов’язані всі роботодавці. Тобто індексувати зарплату своїх працівників повинні як бюджетні організації, установи, заклади, так і госпрозрахункові підприємства і самозайняті особи (підприємці, незалежні професіонали).
Перш ніж перейти до розгляду основних постулатів в індексації зарплати, давайте розберемо: що це таке, навіщо взагалі потрібна індексація доходів громадян?
ЦИТАТА
«Індексація грошових доходів населення — це встановлений законами та іншими нормативно-правовими актами України механізм підвищення грошових доходів населення, що дає можливість частково або повністю відшкодовувати подорожчання споживчих товарів і послуг».
Інакше кажучи, індексація потрібна для того, щоб повністю або частково компенсувати подорожчання товарів і послуг. Механізм такої компенсації встановлює держава. Для цього Держстат України щомісячно розраховує індекс споживчих цін (далі — ІСЦ) або індекс інфляції.
ЦИТАТА
«Індекс споживчих цін (чи індекс інфляції) — це показник, що характеризує динаміку загального рівня цін на товари та послуги, які купує населення для невиробничого споживання».
Тобто ІСЦ відображає зміну вартості фіксованого споживчого набору товарів і послуг у поточному періоді щодо попереднього. У свою чергу, споживчий набір товарів і послуг — це набір найбільш представницьких і важливих для споживання домогосподарствами товарів і послуг (споживчий кошик). Встановлюється такий набір централізовано і є єдиним для усіх регіонів України.
Це означає, що вартість встановленого набору споживчого кошика може змінюватися. Наприклад, у наступному місяці за такий набір товарів і послуг через інфляцію доведеться заплатити більше або менше, ніж сьогодні.
ЦИТАТА
«Поріг індексації — величина індексу споживчих цін, що надає підстави для проведення індексації грошових доходів населення».
Це своєрідна риска, після якої настає право на індексацію. Так, якщо рівень інфляції невисокий і приріст ІСЦ не перетинає встановлений поріг індексації, то індексувати нічого не треба. Якщо ж відбудеться подолання такого порога, то настане право на індексацію. Нагадаємо, що на сьогодні поріг індексації дорівнює 103 %.
Підсумуємо сказане вище: щоб компенсувати дорожчання товарів і послуг, законодавцями придуманий механізм індексації доходів.
Щоб проіндексувати зарплату, треба пройти декілька кроків.
Це свого роду відправна точка, знаючи яку, можна здійснити всі подальші розрахунки, а саме розрахувати коефіцієнт індексації.
З 01.12.2015 р. «базовий» місяць визначити легко — це місяць підвищення посадового окладу (тарифної ставки). Так, основне правило визначення «базового» місяця, встановлене абз. 1 і 2 п. 5 Порядку № 1078, свідчить: у місяці підвищення посадового окладу (тарифної ставки) ІСЦ приймають за 1 або 100 %. Для подальшої індексації ІСЦ обчислюють наростаючим підсумком з місяця, що настає після місяця такого підвищення.
Зверніть увагу! Якщо працівникові підвищують (встановлюють) розмір постійної доплати, надбавки, премії, при цьому оклад залишається без змін, то таке підвищення зарплати не впливає на зміну «базового» місяця.
Також на останнє підвищення окладів за обійманою посадою орієнтуються для працівників, прийнятих на роботу, переведених на іншу роботу (посаду), та тих, що вийшли з відпустки для догляду за дитиною до 3 (6) років (п. 102 Порядку № 1078).
Про нюанси «базового» місяця — в статті «Індексація зарплати: ситуації з практики» цього номера.
Коефіцієнт індексації (приріст ІСЦ) потрібен для того, щоб визначити суму індексації. Норми Порядку № 1078 говорять про те, що його розраховують наростаючим підсумком на основі щомісячних індексів споживчих цін, опублікованих Держстатом, до перевищення встановленого порога індексації (103 %).
Точкою відліку для його обчислення є місяць підвищення окладу (тарифної ставки, відрядних розцінок) працівника, тобто «базовий» місяць. Цього місяця значення ІСЦ приймають за 1 або 100 %, а приріст розраховують з місяця, що настає за «базовим».
Коефіцієнти індексації визначають розрахунковим шляхом. Для цього перемножують ІСЦ (щомісячні індекси інфляції, що публікуюються у відсотках, потрібно поділити на 100) починаючи з місяця, що настає за «базовим», і отриманий результат множать на 100.
Зауважте: щомісячні індекси інфляції перемножують доти, доки не відбудеться перевищення порога індексації. Відбулося перевищення порога 103 %? Отже, у працівника виникло право на поточну індексацію зарплати. При цьому сам коефіцієнт індексації визначають так: від отриманого результату перемножування ІСЦ у відсотках віднімають 100.
Після того як величина ІСЦ перевищила встановлений поріг 103 %, з місяця, що настає за місяцем такого перевищення, розрахунок ІСЦ розпочинається заново. І після чергового перевищення порога індексації отримані два ІСЦ перемножують між собою. У результаті утворюється новий коефіцієнт індексації. І так доти, доки у працівника не підвищиться посадовий оклад, тобто зміниться «базовий» місяць.
Давайте розрахуємо коефіцієнт індексації для «базового» січня 2019 року. Перемножуватимемо ІСЦ, починаючи з лютневого:
1,005лютий х 1,009березень х 1,010квітень х 1,007травень х 100 = 103,1 %.
Відбулося перевищення порога індексації (103,1 % > 103,0 %). Це означає, що в липні 2019 року — місяці, наступному після опублікування ІСЦ за травень-2019, виникло право на індексацію.
Коефіцієнт індексації дорівнює:
103,1 - 100 = 3,1 %.
Як бачите, розрахунок не складний. Але для вашої зручності ми щомісячно публікуємо готові таблиці із уже розрахованими коефіцієнтами індексації. Усе, що вам треба знати, — це місяць останнього підвищення окладу («базовий» місяць). За рядком з потрібним вам «базовим» місяцем ви знайдете як розраховані коефіцієнти індексації, так і готові суми поточної індексації для повністю відпрацьованого часу. Для індексації зарплати за липень 2019 року таку таблицю ви знайдете в статті «Індексуємо зарплату за липень 2019 року» // «ОП», 2019, № 13.
Сума поточної індексації зарплати розраховується шляхом множення доходу, що підлягає індексації, і коефіцієнта індексації. Але тут зверніть увагу на такі правила.
1. Індексації підлягає оплата праці за виконану роботу згідно з тарифними ставками (окладами) і відрядними розцінками, доплати, надбавки, премії, гарантійні і компенсаційні виплати, передбачені законодавством, а також інші компенсаційні виплати, які мають постійний характер. Разові виплати не індексують (абз. 4 п. 2 Порядку № 1078).
2. Не індексують також (п. 3 Порядку № 1078):
— виплати, які розраховуються із середньої заробітної плати;
— допомогу по вагітності та пологах, допомогу при народженні дитини, допомогу на поховання;
— цільову разову матеріальну допомогу, одноразову допомогу при виході на пенсію, винагороду за підсумками роботи за рік тощо.
3. Зарплату індексують у межах прожиткового мінімуму, встановленого для працездатних осіб (абз. 2 п. 4 Порядку № 1078).
4. У разі коли особа працює неповний робочий час, сума індексації визначається з розрахунку повного робочого часу, а виплачується пропорційно відпрацьованому часу (абз. 7 п. 4 Порядку № 1078).
Для наочності зобразимо загальні правила індексації зарплати на рисунку (див. нижче). А далі розглянемо найбільш популярні запитання, як індексувати зарплату в різних ситуаціях.
Загальні правила індексації зарплати