Налоги & бухучет: № 5, январь, 2023

Декларация по налогу на прибыль за 2022: тонкости составления и подачи Заполнение прибыльной декларации и приложений к ней — дело непростое и трудоемкое. Этот процесс требует учета огромного количества нюансов. О них мы с вами подробно и поговорим в этом номере. Сейчас же остановимся на ключевых вопросах: кто, куда, как и в какой срок подает годовую декларацию, — а также приведем основные правила ее заполнения и подачи.

Прибыльная декларация: алгоритм заполнения Разберем структуру декларации, а также подробно рассмотрим заполнение ее полей и строк. Правда, учтите, что утвержденного порядка заполнения декларации по налогу на прибыль нет. Поэтому будем ориентироваться на нормы НКУ, сноски-подсказки в самой форме декларации и разъяснения контролирующих органов.

Приложение АВ — дивидендный авансовый взнос Приложение АВ к годовой декларации по налогу на прибыль должны заполнить и подать плательщики, которые в течение 2022 года выплачивали (!) дивиденды (п.п. 14.1.49 НКУ).

Приложение ЗП — уменьшение начисленной суммы налога Приложение ЗП расшифровывает показатель строки 16 ЗП декларации по налогу на прибыль. Здесь определяют общую сумму, на которую можно уменьшить налог на прибыль, начисленный за отчетный период.

Приложение ПН — налог на репатриацию Приложение ПН расшифровывает информацию, указанную в строке 23 ПН прибыльной декларации. В нем приводят информацию о налоге с доходов нерезидентов с источником их происхождения из Украины. О том, кто и при каких обстоятельствах уплачивает налог на репатриацию и подает приложение ПН к декларации по налогу на прибыль, поговорим дальше.

Приложение ТЦ — трансфертное ценообразование Приложение ТЦ к декларации по налогу на прибыль подают не все плательщики налога на прибыль, а только те, которые осуществляют контролируемые операции. О том, кто именно подает это приложение вместе с декларацию по налогу на прибыль и как его заполнить при подаче отчетности за 2022 год, поговорим дальше.

Приложение РІ — налоговоприбыльные разницы (ч. 1) Приложение РІ предназначено для расшифровки и определения общей величины разниц, на которые увеличивают и уменьшают бухгалтерский финрезультат. И хотя это приложение очень объемное, заполнять все его строки вам не придется. Чтобы было понятнее, когда какие строки заполняют и в каком порядке, поговорим об этом дальше.

Приложение РІ — налоговоприбыльные разницы (ч. 2) Продолжаем наш разговор о заполнении строк разничного приложения РІ к прибыльной декларации. Начало см. в статье «Приложение РІ — налоговоприбыльные разницы (ч. 1)» // «Налоги & бухучет», 2023, № 5.

Приложение ПЗ — необлагаемая прибыль Приложение ПО к прибыльной декларации обязаны подавать предприятия, которые осуществляют виды деятельности, освобожденные от налогообложения ст. 142 и подразд. 4 разд. ХХ НКУ. В нем освобожденцы отчитываются о результатах льготированной деятельности. Остальные субъекты хозяйствования это приложение не заполняют и не подают.

Приложение АМ — амортизация Это приложение должны заполнять только высокодоходники и малодоходники-добровольцы, которые ведут отдельный налоговый учет основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) и определяют амортизационные разницы, установленные пп. 138.1 и 138.2 НКУ.

Приложение ЦП — ценные бумаги Приложение ЦП заполняют высокодоходники и малодоходники-добровольцы, которые осуществляют операции с ценными бумагами и рассчитывают ценнобумажные налоговоприбыльные разницы по п. 141.2 НКУ. В нем определяют отдельный налоговый финрезультат от операций по продаже и другому отчуждению ценных бумаг за отчетный период и расшифровывают показатели строк 4.1.3 ЦП и 4.1.4 ЦП приложения РІ.

Приложение ПП — информация о суммах налоговых льгот Приложение ПП к декларации по налогу на прибыль подают не все плательщики налога на прибыль, а только те, которые не уплатили в бюджет этот налог в связи с получением налоговых льгот. О том, в каких именно случаях следует заполнять это приложение при подаче отчетности за 2022 год, поговорим дальше.

Приложения МПЗ и МПЗ-З — расчет общего МНО В 2022 году плательщики налога на прибыль, которые являются собственниками и пользователями сельхозугодий, должны считать минимальное налоговое обязательство (МНО) и сравнивать его размер с суммой уплаченных налогов за год, которые учитываются в выполнение МНО. Чтобы это сделать, они должны подать вместе с годовой декларацией по налогу на прибыль отдельное приложение МПЗ. О том, кто его должен заполнять и как это сделать, читайте дальше.

Приложение Дія — расчет налога резидента Дія Сіті на особых условиях Приложение Дія к строке 06.3 декларации по налогу на прибыль в 2022 году будет подаваться впервые. При этом его вместе с годовой декларацией по налогу на прибыль будут подавать не все плательщики налога, а только резиденты Дія Сіті, которые решили вместо уплаты налога на прибыль по обычным правилам уплачивать налог на выведенный капитал. О том, как заполнить это приложение при подаче отчетности за 2022 год, поговорим дальше.

№5