1. Что такое компенсация за задержку выплаты зарплаты?
Компенсация работникам зарплаты в связи с нарушением сроков ее выплаты — это, по сути, компенсация потери части зарплаты в связи с инфляцией. То есть выплата зарплаты задерживается — со временем ее сумма в связи с инфляцией обесценивается. Поэтому законодательством предусмотрен механизм компенсации такого обесценивания.
Расчет компенсации осуществляется в соответствии с индексом роста цен (далее — ИПЦ) на потребительские товары и тарифов на услуги в порядке, установленном действующим законодательством, за период задержки выплаты (ст. 34 Закона об оплате труда*).
* Закон Украины «Об оплате труда» от 24.03.95 № 108/95-ВР.
Порядок выплаты и механизм расчета компенсации зарплаты урегулированы в Законе № 2050* и Порядке № 159**.
2. Когда начислять и выплачивать компенсацию за задержку зарплаты?
Начисление компенсации проводят при одновременном выполнении следующих условий:
— когда выплачивают зарплату с задержкой на один календарный месяц и более (ст. 2 Закона № 2050);
— задержка выплаты зарплаты возникла по вине работодателя.
Начисление и выплата компенсации проводятся в том же месяце, в котором осуществляется выплата задолженности за соответствующий месяц (п. 5 Порядка № 159). То есть она начисляется единовременно, непосредственно в месяце, в котором проводится выплата задержанной зарплаты.
При этом для каждой отдельной суммы выплаты задолженной зарплаты компенсация рассчитывается отдельно.
Например, работодатель задолжал зарплату за март 2023 года, выплачивает этот долг частями: одну часть в ноябре, а вторую в декабре 2023 года. Компенсацию за задержку выплаты зарплаты считаем отдельно под каждую сумму выплаты. Соответственно в ноябре и декабре 2023 года.
3. Как рассчитать сумму компенсации?
Для расчета компенсации задержки выплаты зарплаты (К) нужно иметь 2 показателя.
Первый показатель — коэффициент компенсации (Кк), то есть прирост ИПЦ. Он определяется в процентах. Его исчисляют, перемножая все месячные ИПЦ за период невыплаты дохода (нарастающим итогом). А потом находят прирост ИПЦ. При этом месяц, за который задолженность выплачивается, не учитывается (п. 4 Порядка № 159).
И еще такой нюанс: если ИПЦ не превышает 100 %, то компенсацию не надо рассчитывать (инфляция не «съедает» часть зарплаты).
Чтобы не рассчитывать Кк самостоятельно, мы ежемесячно публикуем удобный справочник-таблицу с подробной инструкцией для его использования. Следовательно, уже рассчитанный Кк можете брать из нашего справочника.
Второй показатель — чистая сумма задолженности (С). Это своевременно не выплаченная чистая сумма зарплаты (после удержания налогов и обязательных платежей).
Итак, рассчитываем сумму компенсации в соответствии с п. 4 Порядка № 159 по следующей формуле:
К = С х Кк : 100.
Расчет суммы компенсации за один месяц задолженности зарплаты рассмотрим на примере.
Пример. Работнику 21 июля 2023 года (в установленный колдоговором срок) выплатили зарплату за первую половину месяца. Чистая сумма аванса после налогообложения составляет 3066,66 грн. Остальную чистую зарплату за июль 3373,34 грн (8000,00 грн (начислено) - 1440,00 грн (НДФЛ) - 120,00 грн (ВС) - 3066,66 грн (выплаченный аванс)) в установленный срок в августе не выплатили, а выплатили только в декабре 2023 года.
Для расчета суммы компенсации за задержку выплаты зарплаты нам нужны два показателя С и Кк. Показатель С у нас приведен в примере. Это чистая сумма зарплаты (на руки), которая выплачивается в декабре. И она составляет 3373,34 грн.
Найдем показатель Кк. Если исчислять его самостоятельно, то нужно перемножить ИПЦ за период с августа по ноябрь 2023 года и найти прирост ИПЦ.
Согласно данным Госстата, которые мы также размещаем на своем сайте, индекс инфляции, или ИПЦ (в процентах) составлял:
— август — 98,6;
— сентябрь — 100,5;
— октябрь — 100,8;
— ноябрь — 100,5.
Расчет Кк будет следующим. Сначала перемножим ИПЦ:
98,6 : 100 х 100,5 : 100 х 100,8 : 100 х 100,5 : 100 х 100 = 100,4 %.
Потом найдем прирост ИПЦ, или Кк:
100,4 - 100 = 0,4 (%).
Однако есть более легкий способ определения Кк. Как мы писали выше, можно просто воспользоваться нашим справочником для выплаты долгов в декабре 2023 года (см. статью «Компенсация: выплата зарплатных долгов в декабре 2023 года» // «Оплата труда», 2023, № 23).
Итак, при выплате долга за июль 2023 года в декабре 2023 года Кк составит 0,4 %.
Найдем сумму компенсации:
3373,34 х 0,4 : 100 = 13,49 (грн).
Заметьте, если бы, например, в декабре 2023 выплачивалась бы задолженная сумма зарплаты за август, сентябрь 2023 года, то соответственно для каждого из этих месяцев сумма компенсации рассчитывалась бы отдельно.
4. Учитывается ли сумма компенсации при сравнении зарплаты с МЗП при определении трудовой доплаты?
Нет, эта выплата идет «сверху». Сумма компенсации за задержку выплаты зарплаты не учитывается при определении доплаты до МЗП (см. письмо Минсоцполитики от 17.02.2017 № 394/0/101-17/282).
5. Освобождается ли от начисления компенсации за задержку выплаты зарплаты предприятие в период военного положения?
Сразу отметим — нет. И вот почему. Трудовое законодательство в период военного положения действует с учетом норм Закона № 2136*.
Статьей 10 Закона № 2136 урегулированы трудооплатные вопросы. В частности, следующие. Заработная плата выплачивается работнику на условиях, определенных трудовым договором.
Для обеспечения реализации права работников на своевременное получение зарплаты работодатель должен принимать все возможные меры.
Наряду с этим работодатель освобождается от ответственности за нарушение обязательства по срокам оплаты труда, если докажет, что это нарушение произошло вследствие ведения боевых действий или действия других обстоятельств непреодолимой силы.
Как видите, военное положение существенно ничего не меняет в отношении общеобязательных сроков выплаты зарплаты, которые должны быть установлены во внутренних документах работодателя, в трудовом договоре. Также Законом № 2136 установлена обязанность работодателя принять все возможные меры для своевременной выплаты зарплаты.
И только в случае, если работодатель докажет, что не по его вине, а из-за боевых действий он нарушил сроки выплаты, то это освобождает его от ответственности и, соответственно, от начисления компенсации за задержку выплаты. Однако доказать непричастность к задержке не так уж и просто.
Для этого у работодателя должны быть внутренние документы, подтверждающие обстоятельства, повлекшие несвоевременную выплату зарплаты (акты, фиксирующие разрушения, докладные и объяснительные записки и т. п.), официальные документы, указывающие, что на территории, где находится предприятие, велись боевые действия. Кроме того, работодатель может обратиться в ТПП (торгово-промышленную палату Украины) для удостоверения форс-мажорных обстоятельств.
При этом освобождение работодателя от ответственности за несвоевременную оплату труда не освобождает его от обязанности выплаты зарплаты.
6. Как сумма компенсации влияет на расчет средней зарплаты?
Средняя по Порядку № 100. При расчете среднедневной зарплаты для расчета отпускных, а также прочих выплат, исчисляемых исходя из двухмесячного расчетного периода, компенсация не участвует. Ведь в соответствии с п.п. «л» п. 4 Порядка № 100* при исчислении средней заработной платы компенсация работникам потери части заработной платы в связи с нарушением сроков ее выплаты не учитывается.
* Порядок исчисления средней заработной платы, утвержденный постановлением КМУ от 08.02.95 № 100.
Больничная/декретная средняя. А вот в расчет среднедневной зарплаты для исчисления пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам компенсация за задержку выплаты включается.
Дело в том, что в выплаты, учитываемые при исчислении среднедневной зарплаты, включается начисленная за расчетный период (12 календарных месяцев) зарплата, на которую начислен ЕСВ (п. 3 постановления № 1266*).
Компенсация за задержку выплаты зарплаты включается в фонд оплаты труда в составе дополнительной зарплаты (ст. 2 Закона об оплате труда, п.п. 2.2.8 Инструкции № 5*). И на нее начисляется ЕСВ.
Итак, для исчисления больничной и декретной среднедневной зарплаты компенсацию за задержку выплаты зарплаты нужно включать.
7. Нарушены сроки расчета с уволенным работником, начислять ли компенсацию за задержку расчета?
При увольнении работника работодатель обязан провести с ним окончательный расчет (выплатить все суммы, которые ему причитаются) в день увольнения (ст. 116 КЗоТ).
Если просрочить такой расчет, то за все время задержки работодатель должен начислить уволенному работнику средний заработок (ст. 117 КЗоТ). Кстати, о нюансах начисления среднего заработка за время задержки расчета при увольнении вы можете прочитать в статьях «Календарные или рабочие дни? Как оплачивать время задержки расчета при увольнении» и «Средняя за время задержки расчета: исчисление, налогообложение, отчетность» // «Оплата труда», 2023, № 24.
И случается работодатель, начисляя средний заработок за задержку расчета, компенсацию за задержку выплаты игнорирует. Однако это неправильно. Ведь средний заработок за время задержки расчета — это, по сути, «штраф» работодателя в пользу работника, а компенсация за задержку выплаты — это возмещение потери заработка в связи с инфляцией при опоздании в выплате.
Следовательно, начисление каждой из выплат преследует разные цели и урегулировано разной нормативкой. И в случае задержки выплаты зарплаты (окончательного расчета с работником) на месяц и более по вине работодателя возникает обязанность работодателя начислить компенсацию за такую задержку.
Поэтому если заработок начислен, но при увольнении не выплачен, то компенсация за задержку выплаты должна быть начислена и выплачена по общим правилам.
Выводы
- Компенсация зарплаты в связи с нарушением срока ее выплаты — это потеря зарплаты в связи с инфляцией при задержке ее выплаты.
- Компенсация начисляется в случае задержки начисленной, но не выплаченной зарплаты с задержкой по вине работодателя более чем на месяц.
- Сумма компенсации рассчитывается путем умножения начисленного дохода (после удержания налогов и обязательных платежей), который задолжен, на индекс инфляции в период невыплаты дохода (коэффициент компенсации).
- При исчислении средней зарплаты для расчета отпускных и прочих выплат исходя из двухмесячного расчетного периода компенсация не учитывается. При исчислении больничной и декретной среднедневной зарплаты компенсация учитывается.
