Об утверждении порядка составления финансовой отчетности распорядителями и получателями бюджетных средств

ГОСУДАРСТВЕННОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО УКРАИНЫ

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА СОСТАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ И ПОЛУЧАТЕЛЯМИ БЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ

Приказ от 25.05.2010 г. № 164

Зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 14.06.2010 г. под № 385/17680

 

Во исполнение Бюджетного кодекса Украины, Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», Положения о Государственном казначействе Украины, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 21.12.2005 № 1232, и с целью установления единых требований к составлению финансовой отчетности распорядителями и получателями бюджетных средств

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить Порядок составления финансовой отчетности распорядителями и получателями бюджетных средств (прилагается).

2. Установить, что центральные органы исполнительной власти, другие главные распорядители бюджетных средств, учреждения и организации, получающие средства государственного или местных бюджетов, финансовую отчетность составляют в соответствии с требованиями настоящего Порядка.

3. Органам Государственного казначейства Украины довести Порядок составления финансовой отчетности распорядителями и получателями бюджетных средств до сведения обслуживаемых ими учреждений.

4. Самостоятельным структурным подразделениям Государственного казначейства Украины в рамках полномочий осуществить мероприятия по обеспечению выполнения требований настоящего приказа.

5. Департаменту методологии по обслуживанию бюджетов, бухгалтерского учета и отчетности (Сушко Н. И.) и Юридическому департаменту (Зиневич А. Л.) обеспечить подачу настоящего приказа на государственную регистрацию в Министерство юстиции Украины.

6. Контроль за выполнением настоящего приказа возложить на заместителей председателя Государственного казначейства Украины согласно распределениям обязанностей.

7. Настоящий приказ вступает в силу со дня официального опубликования.

 

Председатель С. Харченко

 

 

Утвержден приказом Государственного казначейства Украины от 25.05.2010 г. № 164

Зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 14.06.2010 г. под № 385/17680

Порядок составления финансовой отчетности распорядителями и получателями бюджетных средств

 

В соответствии со статьей 112 Бюджетного кодекса Украины, статьей 6 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», Положением о Государственном казначействе Украины, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 21.12.2005 № 1232, и другими нормативно-правовых актами по вопросам бюджетных отношений в Украине устанавливается порядок составления финансовой отчетности распорядителями и получателями бюджетных средств.

 

1. Общие положения

1.1. Настоящим Порядком определяются состав и правила составления месячной, квартальной и годовой финансовой отчетности, требования к раскрытию ее элементов.

1.2. Финансовая отчетность должна быть достоверной. Информация, приведенная в финансовой отчетности, является достоверной, если она не содержит ошибок и искажений.

1.3. Финансовая отчетность должна соответствовать аналогичным данным бухгалтерского учета и отчетности органов Государственного казначейства Украины.

1.4. Финансовая отчетность должна содержать информацию обо всех проведенных хозяйственных операциях, отраженных в бухгалтерском учете.

1.5. Отчетным периодом для составления месячной финансовой отчетности является период, который начинается 1 января и заканчивается в последний день отчетного месяца.

Отчетным периодом для составления квартальной финансовой отчетности является период, который начинается 1 января и заканчивается в последний день отчетного квартала.

Отчетным периодом для составления годовой финансовой отчетности является бюджетный период, составляющий один календарный год, который начинается 1 января и заканчивается 31 декабря того же года, если не будет определен иной период.

Отчетным периодом для распорядителей бюджетных средств, созданных в течение отчетного года, является период от создания распорядителей бюджетных средств до конца отчетного года. Отчетным периодом для ликвидируемых распорядителей бюджетных средств является период с начала отчетного года до момента ликвидации распорядителей.

1.6. Распорядители бюджетных средств, у которых согласно законодательству Украины в течение отчетного периода была проведена реорганизация (изменена подчиненность), финансовую отчетность составляют за весь отчетный период и подают в полном объеме по новой подчиненности с учетом остатков на начало отчетного года. Распорядители средств вышестоящего уровня в сводной финансовой отчетности учитывают данные финансовой отчетности таких распорядителей бюджетных средств в полном объеме нарастающим итогом с начала отчетного года включительно.

1.7. Формы финансовой отчетности составляются в гривнях с копейками.

1.8. Формы финансовой отчетности заполняются по всем предусмотренным показателям граф, строк. При отсутствии данных незаполненные графы и строки заполняются нулями.

Дополнительные показатели в формы финансовой отчетности вводить запрещается.

При составлении отчетов по форме № 2 — о поступлении и использовании средств общего фонда, по соответствующим формам № 4 — о поступлении и использовании средств специального фонда, по форме № 7 — о задолженности по бюджетным средствам, по форме № 9 — о результатах финансовой деятельности нужно обязательно подчеркнуть номер формы, по которой составлен отчет, указать коды бюджетной классификации расходов и кредитования, их названия. При составлении отчетов по форме № 7, кроме этого, следует указать название общего или специального фонда бюджета, по средствам которого составлен отчет.

1.9. Средства, которые в течение отчетного периода поступают на имя распорядителей и получателей бюджетных средств на восстановление кассовых расходов согласно законодательству Украины (за телефонные переговоры, ошибочно перечисленные и т. п.), отражаются в соответствующих формах финансовой отчетности как уменьшение кассовых расходов по тому коду экономической классификации расходов, по которому они были произведены в отчетном периоде.

1.10. Операции, которые осуществлялись распорядителями бюджетных средств, но согласно законодательству Украины не предусмотрены сметой распорядителей бюджетных средств (например, расчеты по выплате пособий и компенсаций гражданам, пострадавшим в результате Чернобыльской катастрофы, по расчетам по внутриведомственной поставке материальных ценностей, расчеты по депонированной заработной плате и т. п.), в отчетах о поступлении и использовании средств общего фонда (форма № 2д, № 2м), о поступлении и использовании средств специального фонда (формы № 4д, № 4м) не отражаются.

Суммы задолженности по выплате пособий и компенсаций гражданам, пострадавшим в результате Чернобыльской катастрофы; по расчетам по внутриведомственной поставке материальных ценностей, расчеты по депозитным операциям; долгосрочные обязательства, краткосрочные займы, текущая задолженность по долгосрочным обязательствам, краткосрочные векселя выданные (за исключением задолженности, источником погашения которой будут сметные назначения); задолженность по недостачам и хищениям средств и материальных ценностей; расчеты с депонентами; расчеты по средствам Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности (в случае когда суммы кредиторской задолженности перед работниками и суммы дебиторской задолженности Фонда одинаковы) и по задолженности по другим суммам, не относящимся к исполнению сметы, не включаются в форму № 7д, № 7м.

Задолженность по этим операциям отражается в Справке о дебиторской и кредиторской задолженности по операциям, не отражаемым в форме № 7д, № 7м «Отчет о задолженности по бюджетным средствам».

1.11. Главные распорядители средств государственного или местных бюджетов могут устанавливать для распорядителей и получателей бюджетных средств, относящихся к сфере их управления, дополнительные справки к пояснительной записке и получать от них дополнительную информацию, не предусмотренную настоящим Порядком.

В случае необходимости главные распорядители средств государственного или местных бюджетов могут устанавливать для распорядителей и получателей бюджетных средств, включенных в свою сеть, дополнительные справки к пояснительной записке и получать от них дополнительную информацию, не предусмотренную настоящим Порядком, об исполнении бюджетных программ, по которым они включены в сеть.

1.12. Данные финансовой отчетности распорядителей и получателей бюджетных средств проверяются в части соответствия аналогичным данным, отраженным в бухгалтерском учете органов Государственного казначейства Украины.

Данные бухгалтерского учета органа Государственного казначейства Украины по операциям по обслуживанию смет (планов использования бюджетных средств), которые формируются в информационной системе Государственного казначейства Украины, считаются окончательными.

Все экземпляры финансовой отчетности распорядителей и получателей бюджетных средств, а также сводная финансовая отчетность главных распорядителей бюджетных средств и распорядителей бюджетных средств нижестоящего уровня, к сфере управления которых относятся распорядители бюджетных средств, в том числе в других областях, до подачи распорядителям вышестоящего уровня или другим пользователям должны быть проверены и завизированы соответствующим органом Государственного казначейства Украины, удостоверены подписью, печатью или штампом на каждой странице всех форм финансовой отчетности и приложений к Пояснительной записке.

Дополнительно подлежит проверке и подаче в соответствующий орган Государственного казначейства финансовая отчетность распорядителей бюджетных средств нижестоящего уровня в случае установления распорядителями вышестоящего уровня расхождений по бухгалтерскому учету операций по внутриведомственной передаче имущества.

Распорядители бюджетных средств, к сфере управления которых относятся распорядители бюджетных средств в других областях, к своей финансовой отчетности прилагают формы финансовой отчетности, завизированные соответствующими органами Государственного казначейства.

Сводная финансовая отчетность областных государственных администраций до подачи Государственному казначейству Украины должна быть проверена и завизирована соответствующим Главным управлением Государственного казначейства Украины в общем порядке.

Виза органа Государственного казначейства Украины удостоверяет, что финансовая отчетность распорядителями и получателями бюджетных средств составлена в соответствии с требованиями настоящего Порядка, данные финансовой отчетности тождественны аналогичным данным бухгалтерского учета органов Государственного казначейства Украины и подлежат консолидации в сводной финансовой отчетности распорядителей бюджетных средств вышестоящего уровня.

Формы финансовой отчетности, при составлении которых не были соблюдены положения настоящего Порядка, органами Государственного казначейства Украины не визируются и возвращаются на доработку с сопроводительным письмом, в котором указываются нормы Порядка, которые не были соблюдены, и сроки, в которые необходимо устранить недостатки.

Данные такой финансовой отчетности не подлежат консолидации распорядителями средств вышестоящего уровня в сводной финансовой отчетности и органами Государственного казначейства Украины в отчетности об исполнении бюджетов.

Эта финансовая отчетность повторно подается в обслуживающие органы Государственного казначейства на проверку и визирование.

1.13. Сводная финансовая отчетность составляется главными распорядителями бюджетных средств и распорядителями бюджетных средств нижестоящего уровня, имеющими свою сеть, на основании финансовой отчетности распорядителей и получателей бюджетных средств, относящихся к сфере их управления, а также финансовой отчетности по своим операциям.

Главные распорядители и распорядители бюджетных средств нижестоящего уровня, имеющие в своей сети распорядителей и получателей бюджетных средств, к сводной квартальной и годовой финансовой отчетности подают отдельные сводные отчеты форм № 2д, № 2м, № 4д, № 4м, № 7д, № 7м, № 7д.1, № 7м.1 по всем кодам программной классификации расходов и кредитования государственного бюджета или по всем кодам временной классификации расходов и кредитования местных бюджетов:

по распорядителям бюджетных средств;

по получателям бюджетных средств;

общий сводный отчет.

1.14. Распорядители и получатели бюджетных средств подают в полном объеме:

месячную финансовую отчетность в органы Государственного казначейства Украины;

квартальную и годовую финансовую отчетность:

в органы Государственного казначейства Украины;

распорядителям бюджетных средств вышестоящего уровня.

Министерства, другие центральные органы исполнительной власти сводную квартальную и годовую финансовую отчетность подают:

Государственному казначейству Украины;

Счетной палате.

Копии сводной годовой финансовой отчетности, предварительно проверенной Государственным казначейством Украины, подаются в Министерство финансов Украины.

Главные распорядители средств местных бюджетов сводную квартальную и годовую финансовую отчетность подают в орган Государственного казначейства Украины.

Копии сводной годовой финансовой отчетности, предварительно завизированной в органах Государственного казначейства Украины, подаются в соответствующие финансовые органы.

1.15. Форма № 5 «Отчет о движении необоротных активов» подается дополнительно в орган государственной статистики по месту регистрации распорядителей бюджетных средств.

1.16. Формы финансовой отчетности и пояснительные записки подписываются руководителями бюджетных учреждений и получателей бюджетных средств и главными бухгалтерами (руководителями финансовых служб). Без таких подписей финансовая отчетность считается недействительной.

Подача финансовой отчетности сопровождается письмом, в котором указываются перечень подаваемых форм финансовой отчетности и их объем (количество листов).

1.17. Формы финансовой отчетности подаются также на электронных носителях согласно требованиям автоматизированной системы Государственного казначейства Украины.

1.18. Сроки (графики) подачи финансовой отчетности в органы Государственного казначейства Украины устанавливаются ими в пределах сроков, определенных постановлением Кабинета Министров Украины от 28.02.2000 г. № 419 «Об утверждении Порядка подачи финансовой отчетности».

Главные распорядители бюджетных средств утверждают сроки подачи финансовой отчетности распорядителями и получателями, относящимися к сфере их управления, с таким расчетом, чтобы они укладывались в сроки подачи финансовой отчетности в органы Государственного казначейства Украины с учетом сроков, определенных Государственным казначейством Украины по согласованию с Министерством финансов Украины.

1.19. Проверка и сравнение отдельных показателей в формах финансовой отчетности осуществляются в соответствии с Рекомендациями по сверке показателей форм финансовой отчетности и справок к пояснительной записке распорядителями и получателями бюджетных средств.

 

2. Состав финансовой отчетности

2.1. Распорядителями бюджетных средств финансовая отчетность составляется и подается по следующим формам:

«Баланс» (форма № 1) (приложение 1);

«Отчет о поступлении и использовании средств общего фонда» (форма № 2д, № 2м) (приложение 2);

«Отчет о поступлении и использовании средств, полученных как плата за услуги» (форма № 4-1д, № 4-1м) (приложение 3);

«Отчет о поступлении и использовании средств, полученных по прочим источникам собственных поступлений» (форма № 4-2д, № 4-2м) (приложение 4);

«Отчет о поступлении и использовании прочих поступлений специального фонда» (форма № 4-3д, № 4-3м) (приложение 5);

«Отчет о поступлении и использовании средств, полученных на выполнение программ социально-экономического и культурного развития регионов» (форма № 4-4д) (приложение 6);

«Отчет о поступлении и использовании прочих поступлений специального фонда (займы международных финансовых организаций)» (форма № 4-3д.1, № 4-3м.1) (приложение 7);

«Отчет о движении необоротных активов» (форма № 5) (приложение 8);

«Отчет о движении материалов и продуктов питания» (форма № 6) (приложение 9);

«Отчет о задолженности по бюджетным средствам» (форма № 7д, № 7м) (приложение 10);

«Отчет о задолженности по отдельным программам» (форма № 7д.1, № 7м.1) (приложение 11);

«Отчет о результатах финансовой деятельности» (форма № 9д, № 9м) (приложение 12);

«Отчет о недостачах и хищениях денежных средств и материальных ценностей» (форма № 15) (приложение 13);

Справка об исполнении главными распорядителями росписи расходов специального фонда Государственного бюджета Украины по программам, финансируемым за счет займов международных финансовых организаций (приложение 14);

Пояснительная записка (приложение 17) со справками (приложения с 18 до 34), предусмотренными в пункте 4.3 настоящего Порядка.

2.2.

Месячная финансовая отчетность распорядителями бюджетных средств составляется и подается по формам, определенным абзацами восьмым, одиннадцатым, двенадцатым и пятнадцатым пункта 2.1 настоящего Порядка.

Справка об исполнении главными распорядителями росписи расходов специального фонда Государственного бюджета Украины по программам, финансируемым за счет займов международных финансовых организаций (приложение 14), составляется и подается в органы Государственного казначейства Украины главными распорядителями средств государственного бюджета, выполняющими программы специального фонда государственного бюджета за счет займов международных финансовых организаций.

Квартальная финансовая отчетность

распорядителями бюджетных средств составляется и подается по формам, определенным абзацами вторым — восьмым, одиннадцатым, двенадцатым пункта 2.1 настоящего Порядка. К ней прилагается Пояснительная записка (приложение 17) со справками (приложения 18, 23 — 34) согласно абзацу шестнадцатому пункта 2.1 настоящего Порядка.

Годовая финансовая отчетность

распорядителями бюджетных средств составляется и подается по формам, определенным абзацами вторым — четырнадцатым пункта 2.1 настоящего Порядка. К ней прилагается Пояснительная записка (приложение 17) со справками (приложения 18 — 34) согласно абзацу шестнадцатому пункта 2.1 настоящего Порядка.

2.3. Главные распорядители бюджетных средств и распорядители нижестоящего уровня, имеющие свою сеть, квартальную и годовую сводную финансовую отчетность составляют в объеме, определенном пунктом 2.2 настоящего Порядка.

2.4. Получателями бюджетных средств финансовая отчетность составляется и подается по следующим формам:

«Отчет о поступлении и использовании средств общего фонда» (форма № 2д, № 2м) (приложение 2);

«Отчет о поступлении и использовании прочих поступлений специального фонда» (форма № 4-3д, № 4-3м) (приложение 5);

«Отчет о поступлении и использовании прочих поступлений специального фонда (займы международных финансовых организаций)» (форма № 4-3д.1, № 4-3м.1) (приложение 7);

«Отчет о задолженности по бюджетным средствам» (форма № 7д, № 7м) (приложение 10);

«Отчет о задолженности по отдельным программам» (форма № 7д.1, № 7м.1) (приложение 11).

2.5. Месячная финансовая отчетность получателями бюджетных средств составляется и подается по формам, определенным абзацами четвертым — шестым пункта 2.4 настоящего Порядка.

Квартальная и годовая финансовая отчетность получателями бюджетных средств составляется и подается по формам, определенным абзацами вторым — шестым пункта 2.4 настоящего Порядка.

2.6. Распорядители бюджетных средств по бюджетным программам, назначения по которым устанавливаются законом о Государственном бюджете Украины и решением соответствующего совета об утверждении местного бюджета по общегосударственным расходам в части межбюджетных трансфертов, для отражения в финансовой отчетности ежеквартально и ежегодно составляют и подают в органы Государственного казначейства Украины «Отчет о поступлении и использовании средств общего фонда» (форма № 2д, № 2м) (приложение 2) и/или «Отчет о поступлении и использовании прочих поступлений специального фонда» (форма № 4-3д, № 4-3м) (приложение 5).

Такие отчеты подаются также соответствующим главным распорядителям бюджетных средств, которым по таким бюджетным программам (функциям) установлены бюджетные назначения законом о Государственном бюджете Украины или решением о местном бюджете.

2.7. Пенсионный фонд Украины, Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности, Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы, Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины (далее — Фонды) составляют и подают финансовую отчетность:

а) по формам, утвержденным Государственным казначейством Украины, которые являются приложениями к настоящему Порядку и которые заполняются в соответствии с его требованиями:

«Отчет о поступлении и использовании средств общего фонда» (форма № 2д, № 2м) (приложение 2);

«Отчет о поступлении и использовании прочих поступлений специального фонда» (форма № 4-3д, № 4-3м) (приложение 5);

«Отчет о задолженности по бюджетным средствам» (форма № 7д, № 7м) (приложение 10);

«Отчет об исполнении сметы Фонда» (приложение 15);

б) по формам и в порядке, установленным нормативно-правовыми актами соответствующих Фондов:

Баланс;

Отчет об исполнении бюджета Фонда.

2.8. Месячную финансовую отчетность Фонды составляют и подают в Государственное казначейство Украины по форме, определенной абзацем четвертым подпункта «а» пункта 2.7 настоящего Порядка.

Квартальную и годовую финансовую отчетность Фонды составляют и подают:

в Государственное казначейство Украины по формам, определенным подпунктами «а» и «б» пункта 2.7 настоящего Порядка;

в Министерство финансов Украины по формам, определенным абзацем пятым подпункта «а» и подпунктом «б» пункта 2.7 настоящего Порядка.

Отчеты об исполнении смет Фондов ежеквартально подаются также Верховной Раде Украины, Кабинету Министров Украины, Счетной палате.

 

3. Заполнение форм финансовой отчетности

3.1. «Баланс» (форма № 1) (приложение 1) содержит обобщенные итоговые показатели, полученные на основании сверенных данных бухгалтерского учета по состоянию на начало отчетного года и на конец отчетного периода (года). Данные статей «Баланса» на начало отчетного года должны быть тождественны данным графы «На конец отчетного периода (года)» финансовой отчетности предыдущего отчетного года, кроме частных случаев (например, реорганизация распорядителей бюджетных средств и т. п.).

Распорядители бюджетных средств составляют «Баланс» (форма № 1), который отражает результат обо всех проведенных хозяйственных операциях по средствам общего и специального фондов соответствующего бюджета, по всем выполняемым программам (функциям).

 

Заполнение формы № 1 «Баланс» осуществляется в следующем порядке:

Актив

Раздел I. Необоротные активы

В разделе I «Необоротные активы» отражается стоимость материальных и нематериальных активов, полученных и предназначенных для использования распорядителями бюджетных средств.

Строки 110, 120, 130 «Остаточная стоимость». Приводится остаточная стоимость необоротных активов, которая определяется расчетным путем как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью и суммой износа.

Строки 111, 121, 131 «Износ». Предназначены для отражения суммы начисленного износа на необоротные активы.

Строки 112, 122, 132 «Первоначальная стоимость». Отражается первоначальная стоимость необоротных активов, т. е. фактическая стоимость приобретения, сооружения, изготовления необоротных активов с учетом изменений, которые увеличивали или уменьшали эту стоимость.

Строка 140 «Незавершенное капитальное строительство». Предназначена для отражения стоимости незавершенного капитального строительства (изготовления, создания, достройки, реконструкции, модернизации и т. п.) необоротных активов.

Раздел II. Оборотные активы

Раздел II «Оборотные активы» предусмотрен для отражения денежных средств и их эквивалентов, а также других активов, предназначенных для реализации или использования в течение года.

Строка 150 «Материалы и продукты питания». Предназначена для отражения стоимости материалов и продуктов питания, хранящихся на складах или в кладовых: реактивов и химикатов, стекла и химпосуды, металла, электроматериала и радиоматериала, радиоламп, фотопринадлежностей, бумаги, медикаментов, компонентов, бактерицидных препаратов, перевязочных средств;

хозяйственных материалов, используемых для текущих нужд распорядителей бюджетных средств (электрические лампы, мыло, щетки и т. п.), строительных материалов для текущего ремонта; всех видов топлива, горючего и смазочных материалов (дрова, уголь, торф, бензин, керосин, мазут, автол и т. п.); возвратной тары и обменной тары (бочки, бидоны, ящики, банки стеклянные, бутылки и т. п.); запасных частей для ремонта и замены сработанных частей машин (медицинских, электронно-вычислительных и т. п.), оборудования, тракторов, комбайнов, транспортных средств; сена, овса, других видов кормов и фуража для скота и других животных, а также семян, удобрений и других материалов.

Строка 160 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы». Приводится стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов, срок эксплуатации которых не превышает одного года.

Строка 170 «Прочие запасы». Приводится стоимость запасов распорядителей бюджетных средств, которые не учтены в строках 150 «Материалы и продукты питания» и 160 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы», т. е.:

сырья и материалов, конструкций, деталей и специального оборудования, предназначенных для научно-исследовательских работ и капитального строительства;

животных на выращивании и откорме, птиц, зверей, кроликов, семей пчел, пушных зверей независимо от их стоимости;

готовых изделий, изготовленных в производственных (учебных) мастерских, готовой печатной продукции и продукции подсобных сельских и учебно-опытных хозяйств.

Строка 180 «Дебиторская задолженность». Отражается сумма дебиторской задолженности. Сумма строки образуется из следующих строк:

181 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками за товары, работы и услуги». Предназначена для отражения дебиторской задолженности за предварительно оплаченные материальные ценности, работы и услуги, работы по капитальному строительству, а также за начисленные и не полученные доходы за услуги, предоставленные распорядителями бюджетных средств;

182 «Расчеты по налогам и платежам». Приводится сумма переплат по налогам, сборам (обязательным платежам), а также другая дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом;

183 «Расчеты по страхованию». Отражается дебиторская задолженность Фондов и других организаций, проводящих страхование;

184 «Расчеты по возмещению нанесенных убытков». Отражается дебиторская задолженность по суммам недостач и хищений средств и материальных ценностей, суммам убытков от порчи материальных ценностей, отнесенным на счет виновных лиц, и другим суммам, подлежащим удержанию в установленном порядке;

185 «Расчеты по специальным видам платежей». Применяется для отражения дебиторской задолженности по возмещению: родителями за содержание детей в детских заведениях; за обучение детей в музыкальных школах; за содержание детей в школах-интернатах; за питание детей в интернатах при школах; за обучение в заведениях образования; платы за проживание жильцами общежитий; работниками за форменную одежду и питание;

186 «Расчеты с подотчетными лицами». Отражается дебиторская задолженность по расчетам с подотчетными лицами;

187 «Расчеты по прочим операциям». Предназначена для отражения всей прочей дебиторской задолженности, не включенной в строки 181 — 186, в том числе задолженность по расчетам по выплате пособий и компенсаций гражданам, пострадавшим в результате Чернобыльской катастрофы; задолженности ликвидированных учреждений банков; задолженности по процентам, начисленным банком на остаток средств в национальной и иностранной валюте за пользование временно свободными средствами, если указанное предусмотрено нормативно-правовыми актами.

Строка 190 «Расчеты по операциям по внутриведомственной поставке материальных ценностей». Отражается сумма дебиторской задолженности, возникшей при выполнении утвержденных в установленном порядке государственных целевых программ, программ, связанных с общегосударственными мероприятиями, по операциям по внутриведомственной поставке производственных запасов, материалов, продуктов питания, медикаментов и других товаров, работ и услуг.

Строка 200 «Расчеты по отдельным программам». Отражается сумма задолженности, возникшей при исполнении расходной части сметы по отдельным программам, предусмотренным в Государственном бюджете Украины (за приобретенные и отпущенные материальные ценности государственного резерва, по операциям по кредитованию из бюджета и т. п.). Эта задолженность не связана с расходами распорядителей бюджетных средств на их содержание.

Строка 210 «Краткосрочные векселя полученные». Приводится сумма краткосрочных векселей, которые получены распорядителями бюджетных средств в случаях, предусмотренных законодательством Украины.

Строка 220 «Прочие средства». Отражает сумму средств, которая находится в аккредитивах, чековых книжках, смарт-картах, оплаченных талонах на бензин, мазут, питание и т. п., оплаченных путевках в дома отдыха, санатории, на турбазы, уведомлениях на почтовые переводы и в других денежных документах.

Строка 230 «Денежные средства в пути». отражается сумма средств, которая перечислена в последние дни отчетного периода на регистрационные, специальные регистрационные, открытые в органах Государственного казначейства, текущие, открытые в учреждении банка счета распорядителей бюджетных средств, но будет зачислена на эти счета в следующем месяце. В этой строке на начало и на конец отчетного года остатка не должно быть, если иное не установлено соответствующими нормативно-правовыми актами.

Строка 240 «Счета в банках». Отражается остаток неиспользованных средств, хранящихся распорядителями бюджетных средств на текущих счетах в учреждении банка.

Сумма строки образуется из следующих строк:

241 «Счета общего фонда». Отражается остаток неиспользованных средств общего фонда, хранящихся распорядителями бюджетных средств на текущих счетах в учреждении банка. В этой строке остатка средств на конец отчетного периода (года) не должно быть, если иное не установлено соответствующим нормативно-правовым актом;

242 «Счета специального фонда». Приводится сумма средств специального фонда, который учитывается на счете в банке на конец отчетного периода (года), если иное не установлено соответствующим нормативно-правовым актом;

243 «Счета в иностранной валюте». Приводится остаток средств в иностранной валюте общего или специального фондов бюджета, которые принадлежат распорядителям бюджетных средств и находятся на текущих счетах в учреждениях банков на отчетную дату. Сумма средств отражается в финансовой отчетности в национальной валюте Украины и расшифровывается в Справке об остатках средств в иностранной валюте, которые находятся на текущих счетах, открытых в учреждениях банков (приложение 23);

244 «Прочие текущие счета». Отражается не приведенная в строках 241— 243 сумма средств, хранящихся на текущих счетах в учреждениях банков, открытых на имя распорядителей бюджетных средств, которые получены ими во временное распоряжение. Сумма средств расшифровывается в Справке об остатках средств на других текущих счетах в учреждениях банков (приложение 24).

Строка 250 «Счета в казначействе общего фонда». Отражается остаток средств общего фонда бюджета, который находится на регистрационном счете, открытом в органе Государственного казначейства Украины.

В этой строке остатка средств на начало и конец отчетного года не должно быть.

Строка 260 «Счета в казначействе специального фонда». Приводится остаток неиспользованных средств специального фонда распорядителей бюджетных средств, хранящихся на специальных регистрационных счетах в органе Государственного казначейства Украины. Сумма строки образуется из следующих строк:

261 «Специальные регистрационные счета для учета средств, полученных как плата за услуги». Отражается остаток средств, поступивших как плата за услуги, которые предоставляются бюджетными учреждениями согласно функциональным полномочиям; получаются бюджетными учреждениями от хозяйственной и/или производственной деятельности; как плата за аренду имущества бюджетных учреждений; от реализации имущества;

262 «Специальные регистрационные счета для учета средств, полученных по прочим источникам собственных поступлений». Отражается остаток средств, поступивших на имя бюджетных учреждений для выполнения отдельных поручений, а также гранты, подарки, благотворительные взносы, которые согласно законодательству Украины получают бюджетные учреждения;

263 «Специальные регистрационные счета для учета других поступлений специального фонда». На отчетную дату отражается остаток неиспользованных средств других поступлений специального фонда.

В этой строке остатка средств на начало и на конец отчетного года не должно быть;

264 «Специальные регистрационные счета для учета средств, полученных на выполнение программ социально-экономического и культурного развития регионов». В этой строке отражается остаток средств, полученных от местных бюджетов по операциям по выполнению программ социально-экономического и культурного развития регионов. В случае окончания программы в этой строке остатка средств на конец отчетного года не должно быть.

Строка 270 «Прочие счета в казначействе». В этой строке отражаются остатки средств, которые учитываются на других счетах в органах Государственного казначейства Украины, не указанные в строках 250, 260, и остатки средств, полученных во временное распоряжение.

Строка 280 «Касса». Приводится остаток средств, хранящихся в кассе распорядителей бюджетных средств на отчетную дату в национальной и иностранной валюте, пересчитанной в национальную валюту по курсу Национального банка Украины.

Раздел III. Расходы

Раздел III «Расходы» предназначен для отражения в квартальной финансовой отчетности фактических расходов и расходов распорядителей бюджетных средств, произведенных в отчетном периоде.

В годовой финансовой отчетности раздел III «Расходы» не заполняется в связи с тем, что все фактические расходы и расходы распорядителей бюджетных средств, произведенные в отчетном году, итоговыми оборотами в конце отчетного года списываются на результат исполнения сметы за отчетный год.

В графе 3 «На начало отчетного года» записей не должно быть, в графе 4 «На конец отчетного периода (года)» отражаются суммы фактических расходов, сложившиеся на конец отчетного периода.

Строка 290 «Расходы общего фонда». Приводится сумма фактических расходов, произведенных распорядителями бюджетных средств за счет средств общего фонда государственного или местных бюджетов согласно смете.

Строка 300 «Расходы специального фонда». Отражаются фактические расходы специального фонда. Сумма строки образуется из следующих строк:

301 «Расходы по средствам, полученным как плата за услуги». Предназначена для отражения фактических расходов специального фонда, произведенных за счет поступлений, полученных бюджетным учреждением как плата за услуги, предоставляемые им согласно функциональным полномочиям; от хозяйственной и/или производственной деятельности; за аренду имущества бюджетных учреждений; от реализации имущества;

302 «Расходы по прочим источникам собственных поступлений». Приводится сумма фактических расходов специального фонда, произведенных за счет поступлений, полученных бюджетным учреждением для выполнения отдельных поручений, а также грантов, подарков, благотворительных взносов, которые согласно законодательству Украины получают бюджетные учреждения;

303 «Расходы по прочим поступлениям специального фонда». Приводится сумма фактических расходов специального фонда сметы в части других поступлений специального фонда и по займам международных финансовых организаций;

304 «Расходы по средствам, полученным на выполнение программ социально-экономического и культурного развития регионов». Предназначена для отражения фактических расходов специального фонда, произведенных за счет средств, полученных на выполнение программ социально-экономического и культурного развития регионов.

Строка 310 состоит из суммы строк: 110, 120, 130, 140, 150, 160, 170, 180, 190, 200, 210, 220, 230, 240, 250, 260, 270, 280, 290, 300.

Пассив

Раздел I. Собственный капитал

Раздел I «Собственный капитал». Предназначена для отражения средств фондов распорядителей бюджетных средств и финансовых результатов их деятельности за прошлые отчетные годы.

Фонды распорядителей бюджетных средств состоят из фонда в необоротных активах и фонда в малоценных и быстроизнашивающихся предметах.

Строка 330 «Фонд в необоротных активах». Приводится сумма вложений в фонд основных средств, других необоротных материальных и нематериальных активов, в незавершенное капитальное строительство, создание, изготовление необоротных активов, находящихся в непосредственном распоряжении распорядителей бюджетных средств, за вычетом начисленного износа.

Строка 340 «Фонд в малоценных и быстроизнашивающихся предметах». Отражается сумма вложений в фонд в малоценных и быстроизнашивающихся предметах, срок эксплуатации которых не превышает одного года.

Строка 350 «Результат исполнения сметы по общему фонду». В этой строке отражается результат исполнения сметы по общему фонду.

Строка 360 «Результат исполнения сметы по специальному фонду». В этой строке отражается результат исполнения сметы по специальному фонду.

Показатель по строкам 350 и 360 может быть отрицательным.

Строка 370 «Результаты переоценок». Приводится результат переоценок материальных, нематериальных и финансовых активов, кроме операций с курсовыми разницами, сложившийся на конец отчетного периода (года).

По этой строке на начало и на конец отчетного года записей не должно быть, поскольку суммы переоценок в конце отчетного года итоговыми оборотами переносятся на результат исполнения сметы.

Раздел ІІ. Обязательства

В разделе II «Обязательства» отражаются текущие и долгосрочные обязательства распорядителей бюджетных средств.

Строка 380 «Долгосрочные обязательства». Приводятся обязательства распорядителей бюджетных средств, погашение которых будет произведено после завершения отчетного бюджетного периода согласно законодательству Украины.

Строка 390 «Краткосрочные займы». Отражаются краткосрочные кредиты и займы, полученные распорядителями бюджетных средств в банках и других финансовых учреждениях согласно законодательству Украины.

Строка 400 «Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам». Отражается сумма задолженности текущего года по обязательствам, срок уплаты по которым в целом наступит в следующие годы.

Строка 410 «Краткосрочные векселя выданные». Приводится сумма векселей, выданных распорядителями бюджетных средств согласно законодательству Украины, срок уплаты которых установлен в течение одного бюджетного года.

Строка 420 «Кредиторская задолженность». Отражается сумма кредиторской задолженности распорядителей бюджетных средств. Сумма строки образуется из следующих строк:

421 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками за товары, работы и услуги». Предназначена для отражения кредиторской задолженности распорядителей бюджетных средств за полученные товары, работы и услуги перед поставщиками и подрядчиками. Кроме того, отражается задолженность перед предприятиями и организациями по капитальному строительству и за работы, выполненные учащимися в процессе производственного обучения.

422 «Расчеты по специальным видам платежей». Приводится кредиторская задолженность по специальным видам платежей: перед родителями за содержание детей в детских дошкольных заведениях, за обучение детей в музыкальных школах, за содержание детей в школах-интернатах, за питание детей в интернатах при школах; по оплате за обучение в заведениях образования; перед жильцами общежитий по плате за проживание; перед работниками за форменную одежду и питание;

423 «Расчеты по налогам и платежам». Отражается кредиторская задолженность распорядителей бюджетных средств по налогам и платежам в бюджеты и другим расчетам с бюджетами;

424 «Расчеты по страхованию». Приводится кредиторская задолженность перед Фондами и другими организациями по страхованию;

425 «Расчеты по заработной плате». Отражаются суммы кредиторской задолженности перед работниками, находящимися и не находящимися в штате распорядителей бюджетных средств, по всем видам оплаты труда; по пособиям в связи с временной потерей трудоспособности, которая возмещается за счет распорядителей бюджетных средств;

426 «Расчеты со стипендиатами». Отражаются суммы кредиторской задолженности перед студентами и аспирантами вузов, научно-исследовательских учреждений и учащимися техникумов, училищ, школ, слушателями курсов по стипендиям;

427 «Расчеты с подотчетными лицами». Отражается кредиторская задолженность по расчетам с подотчетными лицами;

428 «Расчеты по депозитным суммам». Приводятся суммы кредиторской задолженности распорядителей бюджетных средств по операциям с денежными документами, материальными ценностями и другими депозитными операциями (правоохранительных, таможенных органов, органов государственной налоговой службы и т. п.);

429 «Расчеты по прочим операциям». Отражаются суммы кредиторской задолженности по всем прочим операциям распорядителей бюджетных средств, которые не вошли в строки 421 — 428, в том числе суммы задолженности по расчетам с работниками за товары, проданные в кредит торговыми организациями, по заработной плате по безналичному перечислению на личный вклад работника в учреждение банка, по удержанию членских профсоюзных взносов, по исполнительным листам и другим документам, по расчетам на выплату пособий и компенсаций гражданам, пострадавшим в результате Чернобыльской катастрофы, и с депонентами. Отражаются также денежные средства, полученные во временное распоряжение, которые на конец бюджетного периода поступили на имя распорядителей бюджетных средств (правоохранительных, таможенных органов, органов государственной налоговой службы и т. п.) и с наступлением соответствующих условий подлежат возврату или перечислению по назначению.

Строка 430 «Расчеты по операциям по внутриведомственной поставке материальных ценностей». Отражается сумма кредиторской задолженности, возникшей при выполнении утвержденных в установленном порядке государственных целевых программ, программ, связанных с выполнением общегосударственных мероприятий, по операциям по внутриведомственной поставке производственных запасов, материалов, продуктов питания, медикаментов и других товаров, работ и услуг.

Строка 440 «Расчеты по отдельным программам». Предназначена для отражения суммы задолженности распорядителей бюджетных средств, возникшей при исполнении расходной части сметы по отдельным программам, предусмотренным в государственном и местных бюджетах (за приобретенные и отпущенные материальные ценности, по операциям по кредитованию из бюджета и т. п.). Эта задолженность не связана с расходами распорядителей бюджетных средств на их содержание.

Раздел ІІІ. Доходы

Раздел III «Доходы» в квартальной финансовой отчетности предназначен для отражения всех поступлений распорядителей бюджетных средств, получаемых ими на исполнение сметы. В зависимости от источников образования доходов в формах финансовой отчетности они отражаются при фактическом поступлении средств или при начислении дохода за предоставленные услуги.

В годовой финансовой отчетности раздел III «Доходы» не заполняется в связи с тем, что все доходы распорядителей бюджетных средств, полученные на исполнение сметы, итоговыми оборотами в конце отчетного года списываются на результаты исполнения сметы за отчетный год.

В графе 3 «На начало отчетного года» записей не должно быть.

В графе 4 «На конец отчетного периода (года)» финансовой отчетности отражаются полученные и начисленные доходы общего и специального фондов, сложившиеся на конец отчетного периода.

Строка 450 «Доходы общего фонда». Приводятся средства, фактически поступившие на счет распорядителей бюджетных средств из общего фонда бюджета.

Строка 460 «Доходы специального фонда». Отражаются начисленные или полученные доходы специального фонда распорядителями бюджетных средств. Сумма строки образуется из следующих строк:

461 «Доходы по средствам, полученным как плата за услуги». Приводится сумма дохода, начисленного как плата за услуги, предоставляемые бюджетными учреждениями согласно их функциональным полномочиям; от хозяйственной и/или производственной деятельности; за аренду имущества бюджетных учреждений; от реализации имущества;

462 «Доходы по прочим источникам собственных поступлений». Предназначена для отражения поступлений для выполнения отдельных поручений, грантов, подарков, благотворительных взносов, которые согласно законодательству Украины получают бюджетные учреждения;

463 «Доходы по прочим поступлениям специального фонда». Отражаются другие поступления специального фонда (кроме собственных поступлений бюджетных учреждений и доходов по средствам, полученным на выполнение программ социально-экономического и культурного развития регионов) и займы международных финансовых организаций, поступившие на специальные регистрационные счета;

464 «Доходы по средствам, полученным на выполнение программ социально-экономического и культурного развития регионов». Предназначена для отражения поступлений специального фонда, полученных на выполнение программ социально-экономического и культурного развития регионов.

Строка 470 состоит из суммы строк: 330, 340, 350, 360, 370, 380, 390, 400, 410, 420, 430, 440, 450, 460.

Расшифровка забалансовых счетов

В расшифровке забалансовых счетов приводятся суммы остатков на начало отчетного года, поступления и выбытия в течение отчетного периода (года), остатки на конец отчетного периода (года): арендованных необоротных активов, активов на ответственном хранении и др.

 

3.2. «

Отчет о поступлении и использовании средств общего фонда» (форма № 2д, № 2м) (приложение 2) составляется распорядителями и получателями бюджетных средств о полученных и использованных ассигнованиях общего фонда государственного или местных бюджетов согласно смете (плану использования бюджетных средств) и плану ассигнований. Отчет составляется по каждому коду программной классификации расходов и кредитования государственного бюджета или временной классификации расходов и кредитования местных бюджетов в разрезе кодов экономической классификации расходов бюджета и классификации кредитования бюджета.

Заполнение отдельных граф формы № 2д, № 2м осуществляется в следующем порядке:

в графе 4 «Утверждено на отчетный год» проставляется утвержденная в смете (плане использования бюджетных средств) годовая сумма планового ассигнования общего фонда с учетом изменений, внесенных в смету (план использования бюджетных средств) в течение отчетного периода;

в графе 5 «Утверждено на отчетный период (год)» проставляется утвержденная на отчетный период (год) сумма плановых ассигнований общего фонда бюджета по следующим кодам экономической классификации расходов: 1110 «Оплата труда работников бюджетных учреждений», 1120 «Начисления на заработную плату», 1132 «Медикаменты и перевязочные материалы», 1133 «Продукты питания», 1160 «Оплата коммунальных услуг и энергоносителей», 1171 «Исследования и разработки, отдельные мероприятия развития по реализации государственных (региональных) программ», 1172 «Отдельные мероприятия по реализации государственных (региональных) программ, не отнесенные к мероприятиям развития», 1340 «Текущие трансферты населению», 5000 «Прочие расходы».

Получатели бюджетных средств графу 5 не заполняют;

в графе 6 «Остаток на начало отчетного года» — остатка не должно быть, если иное не установлено соответствующим нормативно-правовым актом;

в графе 7 «Поступило средств за отчетный период (год)» отражаются суммы средств общего фонда бюджета, фактически поступивших на имя распорядителей и получателей бюджетных средств.

В этой графе приводится сумма курсовой разницы на остатки средств на валютных счетах;

в графе 8 «Кассовые расходы за отчетный период (год)» отражается сумма кассовых расходов общего фонда бюджета, т. е. расходов, произведенных путем перечисления средств с регистрационных (текущих) счетов распорядителей и получателей бюджетных средств, открытых в органах Государственного казначейства Украины (учреждениях банков), по всем операциям. Расходы уменьшаются на суммы, поступившие на регистрационные (текущие) счета на восстановление кассовых расходов, произведенных в текущем году;

в графе 9 «Фактические расходы за отчетный период (год)» приводится сумма фактических расходов, т. е. действительных расходов, оформленных и подтверждаемых соответствующими документами, в том числе расходов по неоплаченным счетам кредиторов, по начисленной заработной плате, по стипендиям и т. п., минус суммы, на которые корректируются фактические расходы (на суммы восстановления кассовых расходов, произведенных в отчетном году, и т. п.).

В этой графе приводится также сумма курсовой разницы при проведении переоценки обязательств, взятых в иностранной валюте.

Получатели бюджетных средств графу 9 «Фактические расходы за отчетный период (год)» не заполняют;

в графе 10 «Остаток на конец отчетного периода (года)» квартальной финансовой отчетности записывается остаток средств на конец отчетного периода.

В годовой финансовой отчетности остатка не должно быть, если иное не установлено соответствующим нормативно-правовым актом.

Объем остатков на отчетную дату должен соответствовать данным выписок с регистрационных счетов органов Государственного казначейства Украины и текущих счетов в учреждениях банков на соответствующую отчетную дату.

3.3.

О поступлении и использовании средств специального фонда распорядители и получатели бюджетных средств составляют в разрезе кодов программной классификации расходов и кредитования государственного бюджета или в разрезе кодов временной классификации расходов и кредитования местных бюджетов следующие формы отчетности:

«Отчет о поступлении и использовании средств, полученных как плата за услуги» (форма № 4-1д, № 4-1м) (приложение 3);

«Отчет о поступлении и использовании средств, полученных по прочим источникам собственных поступлений» (форма № 4-2д, № 4-2м) (приложение 4);

«Отчет о поступлении и использовании прочих поступлений специального фонда» (форма № 4-3д, № 4-3м) (приложение 5);

«Отчет о поступлении и использовании средств, полученных на выполнение программ социально-экономического и культурного развития регионов» (форма № 4-4д) (приложение 6);

«Отчет о поступлении и использовании прочих поступлений специального фонда (займы международных финансовых организаций)» (форма № 4-3д.1, № 4-3м.1) (приложение 7).

Распорядители и получатели бюджетных средств составляют и подают в составе финансовой отчетности только те формы № 4-1д, № 4-1м, № 4-2д, № 4-2м, № 4-3д, № 4-3м, № 4-4д, № 4-3д.1, № 4-3м.1 (приложения 3 — 7), по показателям которых утверждены сметы (планы использования бюджетных средств) и проведены соответствующие хозяйственные операции по соответствующим источникам поступлений и направлениям их использования.

3.3.1.

«Отчет о поступлении и использовании средств, полученных как плата за услуги» (форма № 4-1д, № 4-1м) (приложение 3) составляется бюджетными учреждениями, которые имеют право согласно законодательству Украины получать плату за услуги, предоставление которых связано с выполнением основных функций и задач бюджетных учреждений; средства, получаемые бюджетными учреждениями от хозяйственной и/или производственной деятельности; плату за аренду имущества бюджетных учреждений; средства, получаемые бюджетными учреждениями от реализации имущества (кроме зданий и сооружений).

3.3.2.

«Отчет о поступлении и использовании средств, полученных по прочим источникам собственных поступлений» (форма № 4-2д, № 4-2м) (приложение 4) составляется бюджетными учреждениями, получаемыми гранты и подарки, благотворительные взносы, средства на выполнение отдельных поручений, которые согласно законодательству Украины получают бюджетные учреждения, в том числе на строительство жилья.

3.3.3.

«Отчет о поступлении и использовании прочих поступлений специального фонда» (форма № 4-3д, № 4-3м) (приложение 5) составляется распорядителями и получателями бюджетных средств, которые получают средства, относящиеся к другим поступлениям специального фонда бюджета (кроме собственных поступлений бюджетных учреждений, доходов по средствам, полученным на выполнение программ социально-экономического и культурного развития регионов и займов международных финансовых организаций).

3.3.4.

«Отчет о поступлении и использовании средств, полученных на выполнение программ социально-экономического и культурного развития регионов» (форма № 4-4д) (приложение 6) составляется распорядителями бюджетных средств, которые содержатся за счет средств государственного бюджета и получают субвенцию из местного бюджета на выполнение программ социально-экономического и культурного развития регионов.

3.3.5. «

Отчет о поступлении и использовании прочих поступлений специального фонда (займы международных финансовых организаций)» (форма № 4-3д.1, № 4-3м.1) (приложение 7) составляется распорядителями и получателями бюджетных средств, которые получают средства международных финансовых организаций для подготовки и реализации проектов экономического и социального развития Украины. В форму включаются также операции, осуществляемые на текущих счетах в учреждениях банков.

3.3.6.

Отдельные графы финансовой отчетности о поступлении и использовании средств специального фонда по формам № 4-1д, № 4-1м, № 4-2д, № 4-2м, № 4-3д, № 4-3м, № 4-4д, № 4-3д.1, № 4-3м.1 (приложения 3 — 7) заполняются в следующем порядке:

в графах «Утверждено на отчетный год» форм № 4-1д, № 4-1м, № 4-2д, № 4-2м, № 4-3д, № 4-3м, № 4-4д (приложения 3 — 6) и «Утверждено на отчетный год, грн.» формы № 4-3д.1 и № 4-3м.1 (приложение 7) отражается годовая сумма плановых показателей, в том числе по соответствующему источнику поступлений специального фонда, утвержденных сметой (планом использования бюджетных средств).

Если в течение отчетного периода (года) в смету (план использования бюджетных средств) были внесены изменения, то в этой графе проставляются бюджетные назначения с учетом внесенных изменений;

в графе «Утверждено на отчетный период (год)» по форме № 4-3д и № 4-3м (приложение 5) проставляется утвержденная на отчетный период (год) сумма плана ассигнований специального фонда бюджета. Из общей суммы плановых ассигнований приводятся данные по следующим кодам экономической классификации расходов: 1110 «Оплата труда работников бюджетных учреждений», 1120 «Начисления на заработную плату», 1132 «Медикаменты и перевязочные материалы», 1133 «Продукты питания», 1160 «Оплата коммунальных услуг и энергоносителей», 1171 «Исследования и разработки, отдельные мероприятия развития по реализации государственных (региональных) программ», 1172 «Отдельные мероприятия по реализации государственных (региональных) программ, не отнесенные к мероприятиям развития», 1340 «Текущие трансферты населению», 5000 «Прочие расходы».

Получатели бюджетных средств эту графу не заполняют;

в графах «Остаток на начало отчетного года» форм № 4-1д, № 4-1м, № 4-2д, № 4-2м (приложения 3, 4) и № 4-4д (приложение 6) приводятся общие суммы остатков средств на специальных регистрационных счетах без распределения по кодам экономической классификации расходов бюджета.

В форме № 4-3д, № 4-3м (приложение 5) остатков денежных средств на начало отчетного года не должно быть, если иное не установлено соответствующим нормативно-правовым актом. В случае наличия такие остатки отражаются в разрезе кодов экономической классификации расходов и кредитования бюджета;

в графах «Остаток средств на начало отчетного года — ин. валюта» и «Остаток средств на начало отчетного года — грн.» формы № 4-3д.1, № 4-3м.1 (приложение 7) отражается сумма остатка средств на текущем счете на начало отчетного года соответственно в иностранной валюте и пересчитанная в национальную валюту Украины.

Пересчет иностранной валюты в гривневый эквивалент осуществляется по официальному курсу Национального банка Украины, сложившемуся на отчетную дату;

в графе «Перечислен остаток» отражается сумма средств специального фонда прошлого отчетного года, которая была согласно законодательству Украины перечислена в отчетном периоде (возвращена учреждению, предоставившему эти средства, и т. п.) и не является кассовыми расходами, а также не может быть отнесена на уменьшение поступлений отчетного года. Такие суммы отражаются без распределения по кодам экономической классификации расходов и кредитования бюджета;

в графах «Перечислен остаток — ин. валюта» и «Перечислен остаток — грн.» формы № 4-3д.1, № 4-3м.1 (приложение 7) отражается сумма остатка средств прошлого отчетного года, которая была перечислена в отчетном периоде (возвращена учреждению, предоставившему эти средства) и не является кассовыми расходами, а также не может быть отнесена на уменьшение поступлений отчетного года, соответственно в иностранной валюте и пересчитанная в национальную валюту Украины;

в графе «Получен остаток» (форма № 4-1д, № 4-1м) (приложение 3) отражается сумма средств прошлого бюджетного периода, полученная в отчетном периоде. В форме такая сумма отражается без распределения по кодам экономической классификации расходов бюджета;

в графе «Начислено доходов за отчетный период (год)» (форма № 4-1д, № 4-1м) (приложение 3) отражается сумма дохода, начисленного по отдельным видам деятельности;

в графе «Поступило средств за отчетный период (год)» отражается сумма поступлений специального фонда по соответствующему источнику поступлений, поступившая на специальный регистрационный счет в отчетном периоде, минус суммы средств, которые возвращены физическим и юридическим лицам и/или перечислены распорядителям бюджетных средств вышестоящего (нижестоящего) уровня (если им законодательно предоставлены такие полномочия) в рамках одной программы и одной группы собственных поступлений, с поступлений отчетного года.

В этой графе приводится также сумма курсовой разницы, определенная на отчетную дату на остатки средств, размещенных на валютном счете;

в графах «Поступило средств за отчетный период (год) — ин. валюта» и «Поступило средств за отчетный период (год) — грн.» формы № 4-3д.1, № 4-3м.1 (приложение 7) отражается сумма средств, полученная соответственно в иностранной валюте и пересчитанная в национальную валюту Украины;

в графе «Курсовая разница — грн.» (форма № 4-3д.1, № 4-3м.1) (приложение 7) справочно приводится сумма курсовой разницы, на которую увеличились или уменьшились поступления в графе «Поступило средств за отчетный период (год), — грн.»;

в графах «Кассовые расходы за отчетный период (год)» форм № 4-2д, № 4-2м, № 4-3д, № 4-3м, № 4-4д (приложения 4 — 6) и «Кассовые расходы за отчетный период (год), всего» формы № 4-1д, № 4-1м (приложение 3) отражается сумма кассовых расходов специального фонда бюджета по соответствующему источнику поступлений в разрезе кодов экономической классификации расходов бюджета и классификации кредитования бюджета, т. е. расходов, произведенных путем перечисления средств со специальных регистрационных счетов, открытых в органах Государственного казначейства Украины. Расходы уменьшаются на суммы, поступившие на специальные регистрационные счета на восстановление кассовых расходов текущего бюджетного года;

в графе «Кассовые расходы за отчетный период (год) — в т. ч. направлено на погашение задолженности общего фонда» формы № 4-1д, № 4-1м (приложение 3) отражается сумма кассовых расходов специального фонда бюджета, направленная на погашение задолженности общего фонда бюджета;

в графах «Кассовые расходы за отчетный период (год) — ин. валюта» и «Кассовые расходы за отчетный период (год) — грн.» формы № 4-3д.1, № 4-3м.1 (приложение 7) отражается сумма кассовых расходов, произведенных путем перечисления средств с текущего счета по всем видам операций, соответственно в иностранной валюте и пересчитанная в национальную валюту Украины;

в графах «Фактические расходы за отчетный период (год)» форм № 4-2д, № 4-2м, № 4-3д, № 4-3м, № 4-4д (приложения 4 — 6) и «Фактические расходы за отчетный период (год), всего» формы № 4-1д, № 4-1м (приложение 3) отражаются фактические расходы за отчетный период в разрезе кодов экономической классификации расходов бюджета и классификации кредитования бюджета, т. е. действительные расходы, оформленные и подтверждаемые соответствующими документами, в том числе расходы по неоплаченным счетам кредиторов, по начисленной и не выплаченной заработной плате, стипендиям и т. п.

В этой графе приводится также сумма курсовой разницы при проведении переоценки обязательств, взятых в иностранной валюте.

Получатели в форме № 4-3д, № 4-3м «Отчет о поступлении и использовании прочих поступлений специального фонда» (приложение 5) графу «Фактические расходы за отчетный период (год)» не заполняют;

в графе «Фактические расходы за отчетный период (год) — в т. ч. произведенные по расходам общего фонда» формы № 4-1д, № 4-1м (приложение 3) отражаются суммы фактических расходов специального фонда, произведенных в погашение обязательств по расходам общего фонда бюджета;

в графах «Фактические расходы за отчетный период (год) — ин. валюта» и «Фактические расходы за отчетный период (год) — грн.» формы № 4-3д.1, № 4-3м.1 (приложение 7) отражается сумма фактических расходов, оформленных и подтверждаемых соответствующими документами, соответственно в иностранной валюте и пересчитанная в национальную валюту Украины;

в графе «Остаток на конец отчетного периода (года)» в формах № 4-1д, № 4-1м, № 4-2д, № 4-2м, № 4-4д (приложения 3, 4, 6) финансовой отчетности остатки средств приводятся без распределения по кодам экономической классификации расходов бюджета;

в графах «Остаток средств на конец отчетного периода (года) — ин. валюта» и «Остаток средств на конец отчетного периода (года) — грн.» формы № 4-3д.1, № 4-3м.1 (приложение 7) отражается сумма остатка средств на текущем счете на конец отчетного периода соответственно в иностранной валюте и пересчитанная в национальную валюту Украины;

в формах № 4-3д, № 4-3м и № 4-3д.1, № 4-3м.1 (приложения 5 и 7) финансовой отчетности остатки средств проставляются с распределением по кодам экономической классификации расходов бюджета и классификации кредитования бюджета.

В годовой финансовой отчетности по формам № 4-3д, № 4-3м и № 4-3д.1, № 4-3м.1 (приложения 5 и 7) остатков денежных средств на конец отчетного периода не должно быть, если иное не установлено соответствующим нормативно-правовым актом. В случае наличия такие остатки отражаются в разрезе кодов экономической классификации расходов и кредитования бюджета.

Объем остатков на отчетную дату должен соответствовать данным выписок со специальных регистрационных счетов органов Государственного казначейства Украины и текущих счетов в учреждениях банков на соответствующую отчетную дату.

Показатель по строке 010 «Поступления средств — всего» форм финансовой отчетности № 4-1д, № 4-1м, № 4-2д, № 4-2м, № 4-4д (приложения 3, 4, 6) в графе «Утверждено на отчетный год» отражает общую сумму по источникам поступления средств, в том числе и финансирования. В строке «Финансирование» проставляются суммы остатков денежных средств, сложившихся на специальных регистрационных счетах на начало отчетного года, при условии внесения на их сумму изменений в смету. Объемы финансирования учитываются в общей сумме поступлений.

При перечислении собственных поступлений в части платы за услуги в рамках одной программы и одной группы собственных поступлений распорядители бюджетных средств вышестоящего (нижестоящего) уровня (если им законодательно предоставлены такие полномочия) отражают их в отчете формы № 4-1д, № 4-1м (приложение 3) как уменьшение доходов.

Распорядители бюджетных средств, получающие эти средства, отражают их как поступление доходов.

3.4. «

Отчет о движении необоротных активов» (форма № 5) (приложение 8) составляется распорядителями бюджетных средств. В отчете отражаются наличие необоротных активов на начало и конец отчетного года и их движение в течение отчетного года.

Заполнение отчета по форме № 5 осуществляется в следующем порядке:

в строке 100 «Основные средства» приводится сумма первоначальной (восстановительной) стоимости имеющихся основных средств;

в строке 110 «Здания и сооружения» приводится сумма первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств, учитываемая согласно Плану счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденному приказом Главного управления Государственного казначейства Украины от 10.12.99 г. № 114, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 20.12.99 под № 890/4183 (далее — План счетов), по субсчету 103 «Здания и сооружения»;

в строке 111 «из них жилые дома» по первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств, учитываемой по субсчету 103 «Здания и сооружения» Плана счетов, приводится первоначальная (восстановительная) стоимость жилых домов;

в строке 120 «Машины и оборудование» приводится сумма первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств, учитываемая по субсчету 104 «Машины и оборудование» Плана счетов;

в строке 130 «Транспортные средства» приводится сумма первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств, учитываемая по субсчету 105 «Транспортные средства» Плана счетов;

в строке 140 «Инструменты, приборы и инвентарь» приводится сумма первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств, учитываемая по субсчету 106 «Инструменты, приборы и инвентарь» Плана счетов;

в строке 150 «Рабочие и производительные животные» приводится сумма первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств, учитываемая по субсчету 107 «Рабочие и производительные животные» Плана счетов;

в строке 160 «Многолетние насаждения» приводится сумма первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств, учитываемая по субсчету 108 «Многолетние насаждения» Плана счетов;

в строке 170 «Прочие основные средства» приводится сумма первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств, учитываемая по субсчету 109 «Прочие основные средства» Плана счетов;

в строке 200 «Прочие необоротные материальные активы» приводится сумма первоначальной (восстановительной) стоимости других необоротных материальных активов;

в строке 210 «Библиотечные фонды» приводится сумма первоначальной (восстановительной) стоимости других необоротных материальных активов, учитываемая по субсчету 112 «Библиотечные фонды» Плана счетов;

в строке 220 «Белье, постельные вещи, одежда и обувь» приводится сумма первоначальной (восстановительной) стоимости других необоротных материальных активов, учитываемая по субсчету 114 «Белье, постельные вещи, одежда и обувь» Плана счетов;

в строке 300 «Нематериальные активы» приводится сумма первоначальной (восстановительной) стоимости нематериальных активов;

в строке 310 «Авторские и смежные с ними права» приводится сумма первоначальной (восстановительной) стоимости нематериальных активов, учитываемая по субсчету 121 «Авторские и смежные с ними права» Плана счетов;

в строке 311 «из них программное обеспечение» из всей первоначальной (восстановительной) стоимости нематериальных активов, учитываемой по субсчету 121 «Авторские и смежные с ними права» Плана счетов, приводится первоначальная (восстановительная) стоимость программного обеспечения;

в строке 320 «Прочие нематериальные активы» приводится сумма первоначальной (восстановительной) стоимости нематериальных активов, учитываемая по субсчету 122 «Прочие нематериальные активы» Плана счетов;

в строке 400 «Незавершенное капитальное строительство» приводится сумма по незавершенному капитальному строительству или по не введенным в эксплуатацию объектам капитального строительства, учитываемая по счету 14 «Незавершенное капитальное строительство» Плана счетов;

в строке 410 «Капитальные расходы по не введенным в эксплуатацию основным средствам» приводится сумма, учитываемая по субсчету 141 «Капитальные расходы по не введенным в эксплуатацию основным средствам» Плана счетов;

в строке 420 «Капитальные расходы по не введенным в эксплуатацию прочим необоротным материальным активам» приводится сумма, учитываемая по субсчету 142 «Капитальные расходы по не введенным в эксплуатацию прочим необоротным материальным активам» Плана счетов;

в строке 430 «Капитальные расходы по не введенным в эксплуатацию нематериальным активам» приводится сумма, учитываемая по субсчету 143 «Капитальные расходы по не введенным в эксплуатацию нематериальным активам» Плана счетов;

в строке 500 «Итого необоротных активов» проставляется общая стоимость необоротных активов на начало и конец отчетного года.

Сумма строки 500 состоит из суммы строк: 100, 200, 300, 400;

в строке 600 «Увеличено необоротных активов — итого» приводится общая сумма увеличения стоимости необоротных активов;

в строке 610 «Поступило необоротных активов» приводится стоимость необоротных активов, введенных в эксплуатацию.

Сумма строки 610 состоит из суммы строк: 611, 612, 614, 615, 616;

в строке 611 «в том числе от приобретения за счет капитальных расходов общего фонда» приводится стоимость необоротных активов, приобретенных за счет капитальных расходов общего фонда;

в строке 612 «в том числе от приобретения, безвозмездного получения за счет капитальных расходов специального фонда» приводится стоимость необоротных активов, приобретенных за счет капитальных расходов специального фонда, в том числе за счет благотворительных взносов, грантов и подарков от спонсоров и меценатов согласно законодательству Украины;

в строке 613 «из них за счет благотворительных взносов, грантов и подарков» приводится стоимость необоротных активов, приобретенных, безвозмездно полученных за счет благотворительных взносов, грантов и подарков;

в строке 614 «в том числе после окончания капитального строительства» приводится стоимость необоротных активов, введенных в эксплуатацию после окончания капитального строительства;

в строке 615 «в том числе после завершения достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации» приводится стоимость необоротных активов после завершения достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации необоротных активов;

в строке 616 «в том числе от изготовления собственными силами» приводится стоимость необоротных активов, изготовленных собственными силами;

в строке 620 «Незавершенное капитальное строительство» приводится по не введенным в эксплуатацию объектам капитального строительства сумма расходов, направленных на капитальное строительство и улучшение объектов капитального строительства;

в строке 630 «Получено в рамках главных распорядителей бюджетных средств» приводится стоимость необоротных активов, полученных безвозмездно от распорядителей бюджетных средств вышестоящего или нижестоящего уровня;

в строке 640 «Проиндексировано, дооценено» приводится сумма увеличения стоимости необоротных активов в результате проведения индексации и дооценки необоротных активов;

в строке 650 «Прочие поступления» приводится сумма увеличения стоимости необоротных активов, которая не отражена в строках 610 — 640;

в строке 700 «Уменьшено необоротных активов — итого» приводится общая сумма уменьшения стоимости необоротных активов;

в строке 710 «Продано» приводится стоимость необоротных активов, выбывших в связи с их реализацией;

в строке 720 «Безвозмездно передано» приводится стоимость необоротных активов, переданных безвозмездно в рамках главных распорядителей бюджетных средств или другим учреждениям согласно законодательству Украины;

в строке 721 «в том числе в рамках главных распорядителей бюджетных средств» приводится стоимость необоротных активов, переданных безвозмездно в рамках главных распорядителей бюджетных средств;

в строке 722 «в том числе другим учреждениям» приводится стоимость необоротных активов, переданных безвозмездно другим учреждениям согласно законодательству Украины;

в строке 730 «Списаны как непригодные, уценены» приводится сумма уменьшения стоимости необоротных активов в результате их списания, износа (морального, физического), уценки и т. п.;

в строке 740 «Незавершенное капитальное строительство» приводится сумма уменьшения стоимости объектов капитального строительства после приемки их в эксплуатацию;

в строке 750 «Прочие выбытия» приводится сумма уменьшения стоимости необоротных активов, не отраженная в строках 710 — 740.

3.5. «

Отчет о движении материалов и продуктов питания» (форма № 6) (приложение 9) составляется распорядителями бюджетных средств. В отчете отражается движение материалов и продуктов питания в течение отчетного года и их остатки на начало отчетного года и конец отчетного года.

Заполнение финансовой отчетности по форме № 6 осуществляется в следующем порядке:

в строке 010 «Материалы для учебных, научных и других целей» приводится стоимость материалов, учитываемая по субсчету 231 «Материалы для учебных, научных и других целей» Плана счетов.

Строки 011, 012, 013 заполняются научно-исследовательскими учреждениями, которые из строки 010 выделяют стоимость материалов, а именно: 011 драгоценные металлы, 012 стекло, 013 реактивы;

в строке 020 «Продукты питания» приводится стоимость материалов, учитываемая по субсчету 232 «Продукты питания» Плана счетов;

в строке 030 «Медикаменты и перевязочные средства» приводится стоимость материалов, учитываемая по субсчету 233 «Медикаменты и перевязочные средства» Плана счетов;

в строке 040 «Хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности» приводится стоимость материалов, учитываемая по субсчету 234 «Хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности» Плана счетов;

в строке 041 «из них строительные материалы для текущего и капитального ремонта» из всей стоимости хозяйственных материалов и канцелярских принадлежностей выделяется стоимость строительных материалов для текущего и капитального ремонта;

в строке 050 «Топливо, горючие и смазочные материалы» приводится стоимость материалов, учитываемая по субсчету 235 «Топливо, горючие и смазочные материалы» Плана счетов;

в строке 060 «Тара» приводится стоимость материалов, учитываемая по субсчету 236 «Тара» Плана счетов;

в строке 070 «Запасные части к транспортным средствам, машинам и оборудованию» приводится стоимость материалов, учитываемая по субсчету 238 «Запасные части к транспортным средствам, машинам и оборудованию» Плана счетов;

в строке 080 «Прочие материалы» приводится стоимость материалов, учитываемая по субсчету 239 «Прочие материалы» Плана счетов;

в строке 100 «Итого материалов и продуктов питания» проставляется стоимость материалов и продуктов питания, состоящая из суммы строк: 010, 020, 030, 040, 050, 060, 070, 080;

в строке 200 «Поступления — итого» приводится стоимость материалов и продуктов питания, поступивших в течение отчетного года, состоящая из суммы строк: 210, 220, 230, 240, 250;

в строке 210 «в том числе за счет средств общего фонда бюджета» приводится стоимость материалов и продуктов питания, приобретенных за счет средств общего фонда бюджета;

в строке 220 «в том числе за счет средств специального фонда бюджета» приводится стоимость материалов и продуктов питания, приобретенных за счет средств специального фонда бюджета;

в строке 221 «из них гранты, подарки» из общей суммы материалов и продуктов питания, приобретенных за счет специального фонда, приводится стоимость материалов и продуктов питания, полученных безвозмездно как гранты и подарки;

в строке 222 «из них излишки» приводится стоимость излишков материалов и продуктов питания, выявленных в ходе проведения инвентаризации;

в строке 230 «в том числе за счет безвозмездных поступлений в рамках главных распорядителей бюджетных средств» приводится стоимость материалов и продуктов питания, полученных безвозмездно от распорядителей бюджетных средств вышестоящего (нижестоящего) уровня;

в строке 240 «в том числе за счет проведенных переоценок» приводится изменение стоимости материалов и продуктов питания в результате проведенных в течение отчетного года переоценок;

в строке 250 «в том числе за счет других поступлений» приводится сумма поступления материалов и продуктов питания, не отраженная в строках 210 — 240;

в строке 300 «Выбытие — итого» приводится стоимость материалов и продуктов питания, выбывших в течение отчетного года. Сумма строки состоит из суммы строк: 310, 320, 330, 340, 350, 360;

в строке 310 «в том числе израсходовано на хозяйственные нужды» приводится стоимость материалов и продуктов питания, израсходованных на хозяйственные нужды распорядителей бюджетных средств и списанных в течение отчетного года;

в строке 320 «в том числе списано в результате недостач, выявленных при инвентаризации» приводится стоимость списанных материалов и продуктов питания в результате недостачи, выявленной при инвентаризации;

в строке 321 «из них виновные лица не установлены» из общей стоимости списанных материалов и продуктов питания в результате недостачи, выявленной при инвентаризации, приводится стоимость недостач, когда виновные лица не установлены;

в строке 322 «из них отнесено на счет виновных лиц» из общей стоимости списанных материалов и продуктов питания в результате недостачи, выявленной при инвентаризации, приводится стоимость недостачи, отнесенной на счет виновных лиц;

в строке 330 «в том числе безвозмездно передано в рамках главных распорядителей бюджетных средств» приводится стоимость материалов и продуктов питания, переданных безвозмездно распорядителям бюджетных средств вышестоящего (нижестоящего) уровня;

в строке 340 «в том числе списаны непригодные» приводится стоимость материалов и продуктов питания, списанных с бухгалтерского учета как непригодные;

в строке 350 «в том числе реализация избыточных и ненужных материалов и продуктов питания» приводится стоимость реализованных материалов и продуктов питания;

в строке 360 «в том числе другие выбытия» приводится сумма выбытия материалов и продуктов питания, не отраженная в строках 310 — 350.

3.6. «

Отчет о задолженности по бюджетным средствам» (форма № 7д, № 7м) (приложение 10) составляется распорядителями и получателями бюджетных средств на основании данных бухгалтерского учета о фактической дебиторской и кредиторской задолженности, возникшей при исполнении сметы (плана использования бюджетных средств) за текущий и прошлые отчетные годы. Отчет составляется в разрезе кодов программной классификации расходов и кредитования государственного бюджета или временной классификации расходов и кредитования местных бюджетов и кодов экономической классификации расходов бюджета и содержит информацию о задолженности распорядителей и получателей бюджетных средств по расходам и распорядителей по начисленным доходам.

Финансовая отчетность по форме № 7д, № 7м (приложение 10) составляется отдельно по задолженности по средствам общего и специального фондов.

Сводная финансовая отчетность составляется по всем кодам программной классификации расходов и кредитования государственного бюджета и по всем кодам временной классификации расходов и кредитования местных бюджетов по общему и специальному фондам бюджетов.

Заполнение отдельных строк и граф финансовой отчетности по форме № 7д, № 7м (приложение 10) осуществляется в следующем порядке:

строка 010 «Доходы» заполняется в финансовой отчетности лишь по специальному фонду (по средствам, полученным как плата за услуги, предоставляемые распорядителями бюджетных средств согласно законодательству Украины).

В строке 010 «Доходы» отражается общей суммой дебиторская (начисленный и неполученный доход за предоставленные услуги) и кредиторская (поступление оплаты за предоставленную услугу в сумме больше начисленной) задолженность по доходам, которая не распределяется по кодам экономической классификации расходов бюджета. Указанная задолженность не подлежит распределению на бюджетную и небюджетную, просроченную и срок оплаты которой не наступил, потому соответствующие графы не заполняются;

в строке 020 «Расходы — всего на содержание» отражается общая сумма задолженности на отчетную дату, возникшей при исполнении расходной части сметы (плана использования бюджетных средств);

строки с 030 до 560 включительно расшифровывают строку 020 и отражают задолженность по расходам в разрезе кодов экономической классификации расходов бюджета;

строки с 370 до 560 в месячной финансовой отчетности не заполняются;

в графе 4 «Дебиторская задолженность на начало отчетного года, всего» приводится сумма дебиторской задолженности, соответствующая данным графы «Дебиторская задолженность на конец отчетного периода (года), всего» годовой финансовой отчетности по форме № 7д, № 7м (приложение 10) за предыдущий отчетный год;

в графе 5 «Дебиторская задолженность на конец отчетного периода (года), всего» отражается сумма дебиторской задолженности, возникшей на дату составления финансовой отчетности при исполнении сметы (плана использования бюджетных средств) за текущий и прошлые отчетные годы;

в графе 6 «Дебиторская задолженность на конец отчетного периода (года), всего — из нее просроченная» из общей суммы дебиторской задолженности, возникшей на дату составления финансовой отчетности при исполнении сметы (плана использования бюджетных средств) за текущий и прошлые отчетные годы, уточняется сумма задолженности с просроченным сроком, т. е. это задолженность, возникающая на 30-й день после окончания срока обязательного платежа согласно заключенным договорам, или если дата платежа не определена — после выписки счета на оплату;

в графе 7 «Дебиторская задолженность, списанная за период с начала отчетного года» приводится сумма дебиторской задолженности, которая была списана в течение отчетного периода в установленном порядке.

Данная графа получателями бюджетных средств не заполняется;

в графе 8 «Кредиторская задолженность на начало отчетного года, всего» приводится сумма кредиторской задолженности, соответствующая данным графы «Кредиторская задолженность на конец отчетного периода (года), всего» формы № 7д, № 7м (приложение 10) годовой финансовой отчетности за предыдущий отчетный период;

в графе 9 «Кредиторская задолженность на конец отчетного периода (года), всего» отражается сумма кредиторской задолженности, возникшей на отчетную дату при исполнении сметы (плана использования бюджетных средств) за текущий и прошлые отчетные годы;

в графе 10 «Кредиторская задолженность на конец отчетного периода (года), всего — в том числе бюджетная» из общей суммы кредиторской задолженности приводится сумма кредиторской задолженности по взятым в рамках установленных бюджетных ассигнований обязательствам, платежи по которым не произведены.

В этой графе отражается как бюджетная кредиторская задолженность, возникшая в связи со взятием обязательств по выплате субсидий, пособий, льгот по оплате за потребленные жилищно-коммунальные услуги и компенсаций гражданам из бюджета, на что согласно законам Украины имеют право соответствующие категории граждан, которые учитываются в органах Государственного казначейства Украины независимо от определенных на эту цель бюджетных назначений;

в графе 11 «Кредиторская задолженность на конец отчетного периода (года), всего — в том числе небюджетная» из общей суммы кредиторской задолженности приводится сумма кредиторской задолженности, возникшей в связи со взятием обязательств по общему фонду сверх установленных бюджетных ассигнований, по специальному фонду сверх фактических поступлений в этот фонд и установленных бюджетных ассигнований.

Графы 10 и 11 заполняются в годовой финансовой отчетности;

в графе 12 «Кредиторская задолженность на конец отчетного периода (года), из нее просроченная» из общей суммы кредиторской задолженности, возникшей на дату составления финансовой отчетности при исполнении сметы (плана использования бюджетных средств) за текущий и прошлые отчетные годы, уточняется сумма задолженности, срок оплаты которой просрочен, т. е. это задолженность, возникающая на 30-й день после окончания срока обязательного платежа согласно заключенным договорам, или если дата платежа не определена после получения подтверждающих документов за полученные товары, выполненные работы, предоставленные услуги;

в графе 13 «Кредиторская задолженность на конец отчетного периода (года), из нее срок оплаты которой не наступил» из общей суммы кредиторской задолженности, возникшей на дату составления финансовой отчетности при исполнении сметы (плана использования бюджетных средств) за текущий и прошлые отчетные годы, уточняется сумма задолженности, срок оплаты которой не наступил;

в графе 14 «Кредиторская задолженность, списанная за период с начала отчетного года» приводится сумма кредиторской задолженности, списанная в течение отчетного периода в установленном порядке.

Данная графа получателями бюджетных средств не заполняется;

в графе 15 «Зарегистрированные финансовые обязательства на конец отчетного периода (года), всего» отражаются суммы финансовых обязательств, которые зарегистрированы в течение отчетного периода в органе Государственного казначейства Украины и остались непроплаченными на конец отчетного периода;

в графе 16 «Зарегистрированные финансовые обязательства на конец отчетного периода (года), всего — из них кредиторская задолженность» из всей суммы финансовых обязательств, которые зарегистрированы в течение отчетного периода в органе Государственного казначейства Украины и остались непроплаченными на конец отчетного периода, отражается кредиторская задолженность.

В годовой финансовой отчетности на конец отчетного года данные граф 15 и 16 должны быть тождественны, получателями бюджетных средств эти графы не заполняются.

Все расчеты получателями бюджетных средств на конец отчетного года должны быть завершены в пределах бюджетных ассигнований, соответственно объемы дебиторской и кредиторской задолженности на отчетную дату ими не определяются и в финансовой отчетности не отражаются.

3.7. «

Отчет о задолженности по отдельным программам» (форма № 7д.1, № 7м.1) (приложение 11) составляется распорядителями и получателями бюджетных средств по суммам задолженности, возникшей при исполнении сметы (плана использования бюджетных средств) за текущий и прошлые отчетные годы по отдельным кодам программной классификации расходов и кредитования государственного бюджета или отдельным кодам временной классификации расходов и кредитования местных бюджетов (за приобретенные и отпущенные материальные ценности государственного материального резерва, по операциям по кредитованию из бюджета и т. п.). Эта задолженность не связана с расходами на содержание распорядителей и получателей бюджетных средств.

Финансовая отчетность по форме № 7д.1, № 7м.1 (приложение 11) составляется отдельно по задолженности по средствам общего и специального фондов.

Суммы дебиторской задолженности отражают задолженность по расчетам с заемщиками, получившими кредиты, и за отпущенные материальные ценности государственного материального резерва и т. п.

Суммы кредиторской задолженности отражают задолженность по расчетам с бюджетом исполнителей бюджетных программ на сумму кредитов, предоставленных заемщикам из общего фонда бюджета, и по средствам, полученным при реализации материальных ценностей государственного материального резерва и т. п.

Суммы возвращенных заемщиками кредитов, предоставлявшихся из общего фонда бюджета, в финансовой отчетности по форме № 7д.1, № 7м.1 (приложение 11) отражаются как уменьшение дебиторской задолженности на сумму возвращенных кредитов (т. е. отражается разница между суммой предоставленных и суммой возвращенных кредитов) и как уменьшение кредиторской задолженности по общему фонду бюджета на сумму средств, перечисленных распорядителями и получателями бюджетных средств в общий фонд бюджета.

Дебиторская задолженность по кредитам, предоставленным заемщикам из специального фонда бюджета (в случае рекредитования), отражается в сумме предоставленных кредитов, уменьшенная на сумму возвращенных средств заемщиками в специальный фонд бюджета.

Кредиторская задолженность распорядителей и получателей бюджетных средств перед бюджетом по предоставлению кредитов отражается в форме № 7д.1, № 7м.1 (приложение 11) по общему фонду.

В финансовой отчетности по форме № 7д.1, № 7м.1 (приложение 11) в строках с 020 до 140 отражается сумма задолженности на отчетную дату, возникшей при исполнении расходной части сметы (плана использования бюджетных средств).

В строке 010 «Расходы» отражается общая сумма задолженности распорядителей и получателей бюджетных средств на отчетную дату.

Строки с 020 до 140 включительно расшифровывают строку 010 и отражают задолженность по расходам в разрезе кодов экономической классификации расходов бюджета и классификации кредитования бюджета.

В строках 020, 030, 040, 070 проставляются суммы задолженности распорядителей и получателей бюджетных средств за отчетный период по коду программной классификации расходов и кредитования государственного бюджета 5121040 «Накопление (прирост) материальных ценностей государственного материального резерва».

В годовой финансовой отчетности строки с 080 до 140 граф 8 и 9 на конец отчетного периода не заполняются.

В графе 4 «Дебиторская задолженность на начало отчетного года» приводится сумма дебиторской задолженности по расчетам с заемщиками по кредитам, предоставленным за счет средств общего и/или специального фондов бюджета в предыдущие отчетные годы, за вычетом погашения, по отпущенным материальным ценностям государственного материального резерва и т. п., соответствующая данным графы «Дебиторская задолженность на конец отчетного периода (года)» финансовой отчетности по форме № 7 д.1, № 7м.1 (приложение 11) за предыдущий отчетный год;

в графе 5 «Дебиторская задолженность на конец отчетного периода (года)» отражается сумма дебиторской задолженности, возникшей на дату составления финансовой отчетности при исполнении сметы (плана использования бюджетных средств) за текущий и прошлые отчетные годы по расчетам с заемщиками по предоставленным за счет средств общего и/или специального фондов бюджета кредитам за вычетом сумм погашения, по отпущенным материальным ценностям государственного материального резерва и т. п.;

в графе 6 «Кредиторская задолженность на начало отчетного года» приводится сумма кредиторской задолженности по расчетам с бюджетом на сумму кредитов, предоставленных заемщикам из общего фонда бюджета распорядителями и получателями бюджетных средств как исполнителями этих бюджетных программ в предыдущие отчетные годы, за вычетом сумм погашения в общий фонд бюджета, по приобретенным материальным ценностям для накопления (прироста) государственного материального резерва и т. п., которая соответствует данным графы «Кредиторская задолженность на конец отчетного периода (года)» формы № 7д.1, № 7м.1 (приложение 11) финансовой отчетности за предыдущий отчетный год;

в графе 7 «Кредиторская задолженность на конец отчетного периода (года)» приводится сумма кредиторской задолженности по расчетам с бюджетом, возникшей у распорядителей и получателей бюджетных средств как исполнителей бюджетных программ при исполнении сметы (плана использования бюджетных средств) за текущий и прошлые отчетные годы на дату составления финансовой отчетности по предоставленным заемщикам кредитам за счет средств общего фонда бюджета, за вычетом сумм погашения в общий фонд бюджета, по приобретенным материальным ценностям для накопления (прироста) государственного материального резерва и т. п.;

в графе 8 «Зарегистрированные финансовые обязательства на конец отчетного периода (года), всего» отражаются финансовые обязательства по приобретенным материальным ценностям для накопления (прироста) государственного материального резерва и предварительной оплате и т. п., которые зарегистрированы в течение отчетного периода (года) в органах Государственного казначейства Украины и остались непроплаченными на конец отчетного периода;

в графе 9 «Зарегистрированные финансовые обязательства на конец отчетного периода (года), всего — из них кредиторская задолженность» из всей суммы зарегистрированных в органах Государственного казначейства Украины финансовых обязательств по накоплению (приросту) материальных ценностей государственного материального резерва и т. п., которые остались непроплаченными на конец отчетного периода (года), отражается кредиторская задолженность.

3.8. «

Отчет о результатах финансовой деятельности» (форма № 9д, № 9м) (приложение 12) составляется распорядителями бюджетных средств для отражения результата их финансовой деятельности за отчетный год.

В финансовой отчетности по форме № 9д, № 9м отражаются общими суммами операции, последствиями которых является увеличение или уменьшение доходов и/или расходов распорядителей бюджетных средств. Результат переоценок может влиять как на увеличение доходов распорядителей бюджетных средств, так и на увеличение расходов.

Заполнение финансовой отчетности по форме № 9д, № 9м осуществляется в следующем порядке:

Общий фонд

В строке 010 «Полученные доходы» приводятся списанные итоговыми оборотами на результат исполнения сметы доходы общего фонда бюджета, полученные за отчетный год;

в строке 020 «Произведенные расходы» приводятся суммы списанных итоговыми оборотами на результат исполнения сметы фактических расходов общего фонда бюджета, проведенных за отчетный год;

в строке 021 «из них текущие» из всей суммы произведенных расходов приводится сумма списанных итоговыми оборотами текущих фактических расходов;

в строке 022 «из них капитальные» из всей суммы произведенных расходов приводится сумма списанных итоговыми оборотами капитальных фактических расходов;

в строке 023 «из них предоставление кредитов» из всей суммы произведенных расходов приводится сумма списанных итоговыми оборотами предоставленных кредитов;

в строке 030 «Списанные недостачи» приводится сумма средств, списанная распорядителями бюджетных средств на основании подтверждающих документов, выявленных при недостаче материалов;

в строке 040 «Списанная задолженность» отражается сумма списанной в течение отчетного года задолженности;

в строке 041 «в том числе дебиторская» из всей суммы списанной задолженности отражается сумма списанной дебиторской задолженности в течение отчетного года;

в строке 042 «в том числе кредиторская» из всей суммы списанной задолженности отражается сумма списанной кредиторской задолженности в течение отчетного года;

в строке 050 «Результат переоценок» отражается результат переоценок материальных, нематериальных и финансовых активов, сложившийся за отчетный год;

в строке 060 «Прочие расходы» приводится сумма списанных других фактических расходов;

в строке 090 «Финансовый результат по общему фонду» проставляется финансовый результат исполнения сметы за предыдущие и отчетный бюджетные годы в части общего фонда.

В строке 090 данные графы 3 «За предыдущий отчетный год» должны соответствовать данным графы 4 «За отчетный год» годовой финансовой отчетности по форме № 9д, № 9м (приложение 12) за предыдущий отчетный год.

Специальный фонд

В части отчета «Специальный фонд» приводится общая информация по всем составляющим специального фонда.

В строке 100 «Полученные доходы» отражаются списанные итоговыми оборотами на результат исполнения сметы начисленные доходы за предоставленные услуги, поступления, полученные по другим источникам собственных поступлений, другие поступления специального фонда сметы, поступления средств на выполнение программ социально-экономического и культурного развития регионов, поступления займов международных финансовых организаций за отчетный год;

в строке 110 «Плата за услуги, предоставляемые бюджетными учреждениями» из общей суммы полученных доходов приводятся списанные итоговыми оборотами начисленные доходы за предоставленные услуги;

в строке 111 «в том числе плата за услуги, предоставляемые согласно функциональным полномочиям» из общей суммы приводятся списанные итоговыми оборотами начисленные доходы за услуги, предоставляемые распорядителями бюджетных средств согласно функциональным полномочиям;

в строке 112 «в том числе поступления от хозяйственной и/или производственной деятельности» из общей суммы приводятся списанные итоговыми оборотами начисленные доходы от хозяйственной и/или производственной деятельности;

в строке 113 «в том числе плата за аренду имущества» из общей суммы приводятся списанные итоговыми оборотами начисленные доходы за аренду имущества;

в строке 114 «в том числе поступления от реализации имущества» из общей суммы приводятся списанные итоговыми оборотами начисленные доходы, полученные от реализации имущества;

в строке 120 «Прочие источники собственных поступлений» из общей суммы приводятся списанные итоговыми оборотами средства, полученные как другие источники собственных поступлений;

в строке 121 «в том числе благотворительные взносы, гранты и подарки» из общей суммы приводятся списанные итоговыми оборотами поступления, полученные как благотворительные взносы, гранты, подарки;

в строке 122 «в том числе средства, полученные для выполнения отдельных поручений от предприятий, организаций, от других распорядителей бюджетных средств или физических лиц» из общей суммы приводятся списанные итоговыми оборотами поступления, полученные на выполнение отдельных поручений от предприятий, организаций, от других распорядителей бюджетных средств или физических лиц, которые согласно законодательству Украины получают распорядители бюджетных средств;

в строке 130 «Прочие поступления специального фонда» из общей суммы приводятся списанные итоговыми оборотами другие поступления специального фонда;

в строке 140 «Поступления средств на выполнение программ социально-экономического и культурного развития регионов» из общей суммы приводятся списанные итоговыми оборотами средства на выполнение программ социально-экономического и культурного развития регионов;

в строке 150 «Поступления займов международных финансовых организаций» из общей суммы приводятся списанные итоговыми оборотами поступления, поступившие в качестве займов международных финансовых организаций;

в строке 200 «Перечисленный остаток» отражается сумма средств соответствующего источника поступлений специального фонда прошлого отчетного периода, которая была согласно законодательству Украины перечислена в отчетном периоде (возвращена учреждению, предоставившему эти средства, перечислена в бюджет и т. п.) и не является кассовыми расходами, а также не может быть отнесена на уменьшение поступлений отчетного года;

в строке 300 «Полученный остаток» отражается сумма поступлений специального фонда предыдущего отчетного года, полученная распорядителем бюджетных средств в отчетном году;

в строке 400 «Произведенные расходы» отражаются списанные итоговыми оборотами фактические расходы специального фонда бюджета, проведенные за отчетный год;

в строке 401 «из них текущие» из всей суммы приводятся списанные итоговыми оборотами текущие фактические расходы;

в строке 402 «из них капитальные» из всей суммы приводятся списанные итоговыми оборотами капитальные фактические расходы;

в строке 403 «из них предоставление кредитов» из всей суммы приводятся суммы списанных итоговыми оборотами предоставленных кредитов;

в строке 500 «Списанные недостачи» приводится стоимость списанных материалов при недостаче;

в строке 600 «Списанная задолженность» приводится сумма списанной задолженности в течение отчетного года;

в строке 601 «в том числе дебиторская» из всей суммы приводится сумма списанной в течение отчетного года дебиторской задолженности;

в строке 602 «в том числе кредиторская» из всей суммы приводится сумма списанной кредиторской задолженности в течение отчетного года;

в строке 700 «Результат переоценок» отражается результат переоценок материальных, нематериальных и финансовых активов, сложившийся за отчетный год;

в строке 800 «Прочие расходы» приводится сумма других фактических расходов специального фонда, списанных итоговыми оборотами на результат исполнения сметы;

в строке 900 «Финансовый результат по специальному фонду» проставляется финансовый результат исполнения сметы распорядителя бюджетных средств за предыдущие и отчетный бюджетные годы в части специального фонда;

в строке 900 данные графы 3 «За предыдущий отчетный год» должны соответствовать данным графы 4 «За отчетный год» годовой финансовой отчетности по форме № 9д, № 9м (приложение 12) за предыдущий отчетный год.

В случае получения ассигнований распорядителями бюджетных средств из государственного и местных бюджетов для выполнения функциональных полномочий форма № 9д, № 9м (приложение 12) составляется отдельно по средствам соответствующего бюджета.

3.9. «

Отчет о недостачах и хищениях денежных средств и материальных ценностей» (форма № 15) (приложение 13) составляется распорядителями бюджетных средств и отражает недостачи и хищения денег и материальных ценностей в разрезе мероприятий, проведенных для их устранения за отчетный год.

Заполнение финансовой отчетности по форме № 15 осуществляется в следующем порядке:

в строке 010 «Недостачи и хищения денежных средств и материальных ценностей на начало отчетного года» отражаются суммы по недостачам на начало отчетного года. Сумма по этой строке должна соответствовать данным строки 080 графы 3 формы № 15 за предыдущий отчетный год;

в строке 011 «из них отнесено на виновных лиц» отражаются суммы недостач, которые на начало отчетного года отнесены на виновных лиц. Суммы по этой строке должны соответствовать данным строки 081 графы 3 формы № 15 за предыдущий отчетный год;

в строке 012 «из них дела находятся в следственных органах (виновные лица не установлены)» отражаются суммы недостач, дела по которым находятся в следственных органах. Сумма по этой строке должна соответствовать данным строки 082 графы 3 формы № 15 за предыдущий отчетный год;

в строке 020 «Установлено недостач и хищений денежных средств и материальных ценностей в течение отчетного года — всего» приводятся суммы недостач, выявленных в течение отчетного года;

в строке 021 «из них отнесено на виновных лиц» отражаются суммы выявленных недостач в течение отчетного года, отнесенных на виновных лиц;

в строке 030 «Списано на фактические расходы недостачи в пределах естественной убыли» отражаются списанные в течение отчетного года на фактические расходы недостачи в пределах естественной убыли;

в строке 040 «Списаны на фактические расходы недостачи, виновные лица по которым не установлены» отражаются списанные в течение года на фактические расходы недостачи, когда виновные лица не установлены;

в строке 050 «Списаны на фактические расходы недостачи, дела по которым переданы в следственные органы» отражаются списанные в течение отчетного года на фактические расходы недостачи, когда дела переданы в следственные органы;

в строке 060 «Взыскано с виновных лиц» приводятся суммы поступлений на погашение недостач в течение отчетного года;

в строке 070 «Списано по заключениям следственных органов» приводятся суммы недостач, списанные в течение отчетного года по заключениям следственных органов;

в строке 080 «Недостачи и хищения денежных средств и материальных ценностей на конец отчетного года» отражаются суммы недостач на конец отчетного года;

в строке 081 «из них недостач на конец отчетного года, отнесенных на виновных лиц» из общей суммы недостач отражаются недостачи, которые отнесены на виновных лиц, не погашены и учитываются на конец отчетного года;

в строке 082 «из них дела находятся в следственных органах (виновные лица не установлены)» из общей суммы недостач приводятся недостачи, дела по которым на конец отчетного года находятся в следственных органах, поскольку виновные лица не установлены.

Возмещение сумм убытков осуществляется согласно Закону Украины «Об определении размера убытков, нанесенных предприятию, учреждению, организации хищением, уничтожением (порчей), недостачей или потерей драгоценных металлов, драгоценных камней и валютных ценностей» и постановлению Кабинета Министров Украины от 22.01.96 г. № 116 «Об утверждении Порядка определения размера убытков от хищения, недостачи, уничтожения (порчи) материальных ценностей», Инструкции по инвентаризации материальных ценностей, расчетов и других статей баланса бюджетных учреждений, утвержденной приказом Главного управления Государственного казначейства Украины от 30.10.98 г. № 90, зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 16.11.98 г. под № 728/3168 (далее — Инструкция № 90).

3.10.

Справка об исполнении главными распорядителями росписи расходов специального фонда Государственного бюджета Украины по программам, финансируемым за счет займов международных финансовых организаций (приложение 14), составляется главными распорядителями средств государственного бюджета, выполняющими программы специального фонда государственного бюджета за счет займов международных финансовых организаций.

Заполнение отдельных граф Справки осуществляется в следующем порядке:

в графе 3 «Утверждено на отчетный год» приводятся суммы годовой росписи расходов специального фонда государственного бюджета на отчетный год с учетом изменений. Суммы приводятся с распределением по видам поступлений;

в графе 4 «Утверждено на отчетный период (год)» приводятся суммы помесячной росписи расходов специального фонда государственного бюджета на отчетный год с учетом изменений. Суммы приводятся с распределением по видам поступлений;

в графе 5 «Остаток средств на начало отчетного года» в строке по коду 602100 «На начало периода» приводятся суммы остатка средств на начало отчетного года;

в графе 6 «Поступило средств за отчетный период (год)» в строке по коду 401201 «Долгосрочные обязательства» приводится сумма поступлений на имя главных распорядителей бюджетных средств за вычетом сумм открытых ассигнований, направленных главными распорядителями бюджетных средств распорядителям бюджетных средств нижестоящего уровня;

в графе 7 «Направлено поступлений на осуществление расходов» приводятся сумма средств, фактически поступившая на имя распорядителей бюджетных средств на открытые текущие счета в учреждениях банков и/или специальные регистрационные счета в органах Государственного казначейства Украины, и суммы остатка, направленные на осуществление расходов в отчетном периоде (код 602100);

в графе 8 «Кассовые расходы за отчетный период (год)» в строке по коду программы приводится сумма произведенных с начала отчетного года кассовых расходов без распределения по кодам доходов;

в графе 9 «Остаток средств на конец отчетного периода (года)» в строке по коду программы приводится сумма остатка на конец отчетного периода.

По строке «КПКРК» (итоговая строка) сумма остатка на конец отчетного периода в графе 9 равняется разнице между данными, приведенными в графе 7 и графе 8.

3.11. «

Отчет об исполнении сметы Фонда» (приложение 15). Заполнение Фондами отдельных граф осуществляется в следующем порядке:

в строке 010 «Утверждено сметой на отчетный год» проставляется утвержденная в смете годовая сумма плановых показателей с учетом внесенных в течение отчетного года изменений в смету;

в строке 020 «Остаток на начало отчетного года» записывается сумма остатка средств на начало отчетного года;

в строке 030 «Поступило средств за отчетный период (год) — всего» отражается сумма средств, фактически поступившая в соответствующий Фонд за отчетный период;

в строке 031 «из них страховые взносы» отражается сумма страховых взносов, фактически поступившая в соответствующий Фонд за отчетный период;

в строке 032 «из них средства государственного бюджета» отражается сумма средств, фактически поступившая в соответствующий Фонд из государственного бюджета за отчетный период;

в строке 033 «из них прочие средства» отражается сумма других средств (в т. ч. привлеченных), фактически поступившая в соответствующий Фонд за отчетный период;

в строке 040 «Расходы за отчетный период (год) — всего» отражается сумма средств по всем произведенным расходам за отчетный период соответствующего Фонда;

в строке 041 «из них согласно возложенным функциям» отражается сумма средств произведенных расходов за отчетный период согласно возложенным функциям соответствующего Фонда;

в строке 042 «из них на содержание Фонда» отражается сумма расходов, произведенных соответствующим Фондом за отчетный период по организации своей деятельности;

в строке 050 «Остаток на конец отчетного периода (года)» записывается сумма остатка средств на конец отчетного периода.

 

4. Пояснительная записка к квартальной и годовой финансовой отчетности

4.1. Пояснительная записка (приложение 17) должна содержать информацию о распорядителе бюджетных средств:

его название и местонахождение;

краткое описание основной деятельности;

название распорядителя вышестоящего уровня.

4.2. В пояснительной записке указываются и описываются:

динамика дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе просроченной, на отчетную дату по сравнению с задолженностью на начало отчетного года и причины ее увеличения или уменьшения;

причины возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, указанной в строке «Прочее» Справки о причинах возникновения просроченной дебиторской задолженности общего фонда и принятых мерах по ее взысканию и Справки о причинах возникновения просроченной кредиторской задолженности общего фонда;

причины наличия просроченной кредиторской задолженности по кодам экономической классификации расходов 1110, 1160;

причины наличия незарегистрированных в органах Государственного казначейства Украины финансовых обязательств, учитываемых в составе кредиторской задолженности;

причины возникновения небюджетной кредиторской задолженности и основания ее уменьшения (списание в связи с окончанием срока исковой давности; по решению суда) (в годовой финансовой отчетности);

информация о дебиторской и кредиторской задолженности по бюджетным программам, бюджетные назначения по которым законом о Государственном бюджете Украины на отчетный год не утверждались, сведения о перерегистрации такой задолженности по бюджетным программам отчетного года и факторы, по которым такая перерегистрация не произведена;

дата и место составления протокола о бюджетном правонарушении, составленного органами Государственного казначейства Украины, и бюджетное правонарушение, ставшее основанием для составления такого протокола;

инвентаризационные разницы и их урегулирование в соответствии с Инструкцией № 90;

в сводной финансовой отчетности приводится информация о ликвидированных, присоединенных, созданных структурных единицах;

расшифровка текущих счетов, основания их наличия в учреждениях банков с указанием остатков на этих счетах и вида средств;

и т. п.

4.3. К пояснительной записке прилагаются справки и реестры:

4.3.1. Справка о движении денежных средств (приложение 18). В этой справке приводятся суммы средств по операциям, проведенным в денежной форме согласно законодательству Украины.

4.3.2. Справка о подтверждении остатков средств общего и специального фондов государственного или местных бюджетов на регистрационных (специальных регистрационных) счетах (приложение 19). Справка составляется распорядителями бюджетных средств и подается в орган Государственного казначейства Украины для сверки и подтверждения остатков средств на счетах, открытых на их имя в органах Государственного казначейства Украины. Учреждения банков предоставляют такие справки по установленным ими формам.

Данные справок распорядителей бюджетных средств должны соответствовать аналогичным данным финансовой отчетности по форме № 1 «Баланс».

В составе сводной годовой финансовой отчетности главных распорядителей бюджетных средств и распорядителей бюджетных средств нижестоящего уровня, имеющих свою сеть, такая справка не подается.

4.3.3. Справка о подтверждении остатков средств на счетах других клиентов Государственного казначейства (приложение 20). Справка составляется распорядителями бюджетных средств и подается в орган Государственного казначейства Украины для сверки и подтверждения остатков средств на счетах, открытых на их имя. Данные справки распорядителей бюджетных средств должны соответствовать аналогичным данным формы № 1 «Баланс».

В составе сводной годовой финансовой отчетности главных распорядителей бюджетных средств и распорядителей бюджетных средств нижестоящего уровня, имеющих свою сеть, такая справка не подается.

4.3.4. Реестр об остатках средств общего и специального фондов государственного (местного) бюджета на регистрационных (специальных регистрационных), других счетах, открытых в органах Государственного казначейства Украины, и текущих счетах, открытых в учреждениях банков (приложение 21). Составляется распорядителями бюджетных средств по данным справок о подтверждении остатков, заверенных органами Государственного казначейства Украины и/или учреждениями банков.

Данные реестра должны соответствовать аналогичным данным финансовой отчетности по форме № 1 «Баланс».

В составе сводной годовой финансовой отчетности главных распорядителей бюджетных средств и распорядителей бюджетных средств нижестоящего уровня, имеющих свою сеть, такой реестр не подается.

4.3.5. Реестр остатков средств общего и специального фондов государственного (местного) бюджета на регистрационных (специальных регистрационных) и текущих счетах распорядителей бюджетных средств, включенных в сеть распорядителей вышестоящего уровня (приложение 22). Этот реестр прилагается к сводной годовой финансовой отчетности главных распорядителей бюджетных средств и распорядителей средств нижестоящего уровня, имеющих свою сеть, и составляется по данным согласно приложению 21.

4.3.6. Справка об остатках средств в иностранной валюте, находящихся на текущих счетах, открытых в учреждениях банков (приложение 23). В этой справке указываются остатки средств в иностранной валюте, находящихся на текущих счетах, открытых в учреждениях банков на имя распорядителей бюджетных средств согласно нормативно-правовым актам.

4.3.7. Справка об остатках бюджетных средств на других текущих счетах в учреждениях банков (приложение 24). В этой справке указываются остатки средств распорядителей бюджетных средств, имеющих согласно нормативно-правовым актам открытые на свое имя другие текущие счета в учреждениях банков.

4.3.8. Справка о депозитных операциях (приложение 25). В этой справке отражаются депозитные операции, проводимые распорядителями бюджетных средств (остатки на счетах и т. п.), с указанием нормативно-правового акта, на основании которого проводятся такие операции.

4.3.9. Справка об исполнении закона о Государственном бюджете Украины на соответствующий год в части направления объемов собственных поступлений, которые превышают соответствующие расходы, утвержденные законом о Государственном бюджете Украины на соответствующий год или решением о местном бюджете (приложение 26). Приводится информация в части направления объемов собственных поступлений бюджетных учреждений (по средствам, полученным как плата за услуги, от хозяйственной и/или производственной деятельности, кроме поступлений в натуральной форме), которые превышают соответствующие расходы, утвержденные законом о Государственном бюджете Украины на соответствующий год или решением о местном бюджете.

В графе 3 «Собственные поступления, утверждено на отчетный год» указываются собственные поступления бюджетных учреждений, утвержденные законом о Государственном бюджете Украины на соответствующий год или решением о местном бюджете.

В графе 5 «Собственные поступления, сверхплановые поступления» указывается сумма сверхплановых объемов собственных поступлений бюджетных учреждений, которые превышают соответствующие расходы, утвержденные законом о Государственном бюджете Украины на соответствующий год или решением о местном бюджете. Если такие поступления отсутствуют, то в указанной графе проставляется нуль.

В графе 6 «Направлено сверхплановых поступлений, итого» отражается общая сумма, указанная в графе 5, по направлениям использования в разрезе кодов экономической классификации расходов.

В графе 7 «Направлено сверхплановых поступлений на погашение кредиторской задолженности, всего» приводится сумма, направленная на погашение задолженности по оплате труда, начислений на заработную плату, стипендий, коммунальных услуг и энергоносителей.

Указанные суммы отражаются отдельно в графах 8 и 9.

Указанные суммы определяются отдельно по задолженности общего и специального фонда сметы.

В графе 10 «Направлено сверхплановых поступлений на другие мероприятия, всего» приводится сумма, направленная на мероприятия, осуществляемые за счет соответствующих поступлений, и мероприятия, которые необходимы для выполнения основных функций, но не обеспечены средствами общего фонда бюджета по соответствующей бюджетной программе.

Указанные суммы отражаются отдельно в графах 11 и 12.

4.3.10. Справка о дебиторской и кредиторской задолженности по операциям, не отражаемым в форме № 7д, № 7м «Отчет о задолженности по бюджетным средствам» (приложение 27).

В этой справке отражается дебиторская и кредиторская задолженность по операциям, которые осуществлялись распорядителями бюджетных средств, но согласно законодательству Украины не относятся к исполнению сметы: дебиторская задолженность по процентам, начисленным за пользование временно свободными средствами учреждениями банков на остаток средств в национальной и иностранной валюте, если указанное предусмотрено нормативно-правовыми актами, которая отражается в строке 187 формы № 1 «Баланс»; кредиторская задолженность распорядителей бюджетных средств перед бюджетом по поступлениям от размещения бюджетных средств в учреждениях банков, которая отражается в строке 423 формы № 1 «Баланс»; задолженность по выплате пособий и компенсаций гражданам, пострадавшим в результате Чернобыльской катастрофы; по расчетам по внутриведомственной поставке материальных ценностей; расчеты по депозитным операциям; долгосрочные обязательства; краткосрочные займы; текущая задолженность по долгосрочным обязательствам; краткосрочные векселя выданные (за исключением задолженности, источником погашения которой будут сметные назначения); задолженность по недостачам и хищениям средств и материальных ценностей; расчеты с депонентами; расчеты по средствам Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности (если суммы кредиторской задолженности перед работниками и суммы дебиторской задолженности Фонда одинаковы); другая задолженность, которая не относится к исполнению сметы и не включается в форму № 7д, № 7м.

4.3.11. Справка о направлении ассигнований распорядителям бюджетных средств, относящимся к сфере управления других главных распорядителей бюджетных средств (приложение 28), составляется главными распорядителями, которые определили исполнителями бюджетных программ распорядителей бюджетных средств, относящихся к сфере управления других главных распорядителей бюджетных средств, и прилагается к сводной финансовой отчетности этими главными распорядителями бюджетных средств.

4.3.12. Справка об использовании иностранных грантов (приложение 29). В справке приводится информация об использовании распорядителями бюджетных средств грантов, полученных от международных финансовых организаций и стран-доноров за отчетный период.

4.3.13. Справка о дебиторской задолженности (приложение 30). Эта справка составляется распорядителями бюджетных средств, которые получают средства государственного или местных бюджетов по общему и специальному фондам. При наличии дебиторской задолженности на конец отчетного периода указываются причины ее возникновения и основания для проведения предварительной оплаты. В составе сводной финансовой отчетности главных распорядителей бюджетных средств справка подается без распределения по кодам экономической классификации расходов.

4.3.14. Справка о причинах возникновения просроченной дебиторской задолженности общего фонда и принятых мерах по ее взысканию (приложение 31). В справке приводится детальная информация о причинах возникновения просроченной дебиторской задолженности общего фонда, приведенная в «Отчете о задолженности по бюджетным средствам» (форма № 7д, № 7м), и принятых мерах по ее взысканию.

4.3.15. Справка о небюджетной кредиторской задолженности (приложение 32). В справке приводится детальная информация о небюджетной кредиторской задолженности, сложившейся у распорядителей бюджетных средств на конец отчетного периода. В справке указываются: название кредитора, реквизиты документов, подтверждающих наличие задолженности, и причины ее возникновения.

4.3.16. Справка о причинах возникновения просроченной кредиторской задолженности общего фонда (приложение 33). В справке приводится детальная информация о причинах возникновения просроченной кредиторской задолженности общего фонда. Эта справка составляется по соответствующим данным «Отчета о задолженности по бюджетным средствам» (форма № 7д, № 7м).

4.3.17. Справка об уплате в бюджет штрафов, наложенных контролирующими органами (приложение 34). В справке приводится информация об уплате в бюджет штрафов, наложенных на распорядителей бюджетных средств контролирующими органами. В справке указываются: название контролирующего органа, сумма уплаченного штрафа, основание для его наложения и виновные лица. Эта справка составляется распорядителями бюджетных средств (кроме сводной финансовой отчетности).

 

Директор Департамента методологии по обслуживанию бюджетов
 бухгалтерского учета и отчетности
 Н. Сушко

 

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ

 

ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ: ТЕПЕРЬ ПО НОВОМУ ПОРЯДКУ

До настоящего времени Госказначейство ежегодно принимало порядок составления месячной и квартальной финансовой отчетности учреждениями и организациями, получающими средства государственного или местных бюджетов. Однако с этого года, как неоднократно сообщало Госказначейство, должен был применяться

единый порядок составления годовой, квартальной и месячной финансовой отчетности, работа по разработке которого закончилась только сейчас. И вот перед нами долгожданный документ, который вступит в силу со дня его официального опубликования.

Прежде всего скажем, что данный

Порядок не особо отличается от своих предшественников, а именно:

—

Порядка составления месячной и квартальной финансовой отчетности в 2009 году учреждениями и организациями, получающими средства государственного и местных бюджетов, утвержденного приказом Госказначейства от 25.03.2009 г. № 123 (с изменениями), которым бюджетные учреждения руководствовались при составлении финансовой отчетности за I квартал 2010 года;

—

Порядка составления годовых финансовых отчетов за 2007 год учреждениями и организациями, получающими средства государственного или местных бюджетов, утвержденного приказом Госказначейства от 10.01.2008 г. № 3 (с изменениями), которым бюджетные учреждения руководствовались при составлении годовой финансовой отчетности за 2008 и 2009 годы.

Отметим, что состав форм месячной и квартальной финансовой отчетности, которую бюджетные учреждения подавали за I квартал 2010 года органам Госказначейства,

остался без изменений, не изменились эти формы и по содержанию (нумерация и название строк остались прежними).

В комментируемом

Порядке достаточно подробно освещены общие вопросы, касающиеся порядка составления финансовой отчетности. Обратим внимание на внесенные изменения. Итак:

— появилось

определение отчетного периода для составления месячной, квартальной и годовой отчетности. При этом отчетным периодом для распорядителей бюджетных средств, созданных в течение отчетного года, является период от создания распорядителей бюджетных средств до конца отчетного года, а отчетным периодом для распорядителей бюджетных средств, которые ликвидируются, является период от начала отчетного года до момента ликвидации распорядителей;

— уточнен порядок проверки и визирования форм финансовой отчетности. Как отмечается в

п. 1.12 Порядка, дополнительно подлежит проверке и предоставлению в соответствующий орган Госказначейства финансовая отчетность распорядителей бюджетных средств низшего уровня в случае, если распорядителями высшего уровня были выявлены расхождения относительно бухгалтерского учета операций по внутриведомственной передаче имущества.

Распорядители бюджетных средств, к сфере управления которых относятся распорядители бюджетных средств в других областях, к своей финансовой отчетности подают формы финансовой отчетности, завизированные соответствующими органами Госказначейства. Сводная финансовая отчетность областных госадминистраций до подачи Госказначейству должна быть проверена и завизирована соответствующим Главным управлением Госказначейства в общем порядке. Виза органа Госказначейства свидетельствует о том, что финансовая отчетность распорядителями и получателями составлена в соответствии с требованиями

Порядка, данные финансовой отчетности являются тождественными аналогичным данным бухгалтерского учета органов Госказначейства и подлежат консолидации в сводной финансовой отчетности распорядителей бюджетных средств высшего уровня. Формы финансовой отчетности, при составлении которых не были соблюдены положения Порядка, органами Госказначейства не визируются и возвращаются на доработку вместе с сопроводительным письмом , в котором указываются нормы Порядка, которые не были соблюдены, и сроки, в течение которых необходимо устранить недостатки;

— формы финансовой отчетности подаются вместе с

сопроводительным письмом, в котором указывается перечень форм финансовой отчетности, которые прилагаются, и их объем (количество страниц).

Порядок заполнения форм квартальной отчетности особых изменений не претерпел.

В форме № 1 «Баланс»

:

—

строка 181 «Розрахунки з постачальниками, підрядниками за товари, роботи й послуги» применяется, кроме ранее отражаемых видов дебиторской задолженности, также и для отражения начисленных и не полученных доходов за услуги, предоставленные распорядителями бюджетных средств;

—

в строке 230 «Грошові кошти в дорозі», как и прежде, отражается сумма средств, перечисленная в последние дни отчетного периода на регистрационные, специальные регистрационные, открытые в органах Госказначества, текущие, открытые в учреждении банка, счета распорядителей бюджетных средств, но которая будет зачислена на эти счета в следующем месяце. При этом в этой строке на конец и на начало отчетного года остатка не должно быть, если иное не установлено соответствующими нормативно-правовыми актами;

—

в строке 241 «Рахунки загального фонду» отражается остаток неиспользованных средств общего фонда, которые могут находиться на текущих счетах в учреждениях банков. По общему правилу на этом счете не может быть остатка на конец отчетного периода (года), за исключением случаев, когда это предусмотрено соответствующим нормативно-правовым актом;

—

в строке 243 «Рахунки в іноземній валюті» приводится остаток средств в иностранной валюте общего и специального фондов бюджета, которые принадлежат распорядителям бюджетных средств и находятся на текущих счетах в учреждениях банков на отчетную дату. Сумма средств отражается в финансовой отчетности в национальной валюте, а также дополнительно расшифровывается в «Довідці про залишки коштів в іноземній валюті, що перебувають на поточних рахунках, відкритих в установах банків»;

—

в годовой финансовой отчетности раздел III «Витрати» не заполняется в связи с тем, что все фактические расходы, проведенные в отчетном году, итоговыми оборотами в конце отчетного года списываются на результаты исполнения сметы отчетного года;

—

в строке 370 «Результати переоцінок» на начало и конец отчетного года не должно быть остатков, так как суммы переоценок в конце отчетного года итоговыми оборотами списываются на результат исполнения сметы;

—

в строке 422 «Розрахунки за спеціальними видами платежів» отражается кредиторская задолженность по специальным видам платежей: перед родителями за содержание детей в детских дошкольных заведениях, за обучение детей в музыкальных школах, за содержание детей в школах-интернатах, за питание детей в интернатах при школах, по оплате за обучение в заведениях образования; а также перед жильцами общежитий по плате за проживание, перед работниками за форменную одежду и питание;

—

в строке 425 «Розрахунки із заробітної плати» отражаются суммы кредиторской задолженности перед работниками, которые как находятся в штате распорядителей бюджетных средств, так и не являются штатными работниками) по всем видам оплаты труда; по пособию в связи с временной потерей трудоспособности, которая возмещается за счет учреждения.

В форме № 2д, № 2м «Звіт про надходження та використання коштів загального фонду» в графе 10

«Залишок на кінець звітного періоду (року)» квартальной финансовой отчетности записывается остаток средств на конец отчетного периода, а в годовой финансовой отчетности остатка быть не должно, если иное не установлено соответствующим нормативно-правовым актом. При этом остаток средств на отчетную дату должен соответствовать данным выписок с регистрационных счетов в органах Госказначейства и текущих счетов в учреждениях банков на соответствующую отчетную дату.

При поступлении и использовании средств специального фонда распорядители и получатели бюджетных средств подают соответствующие формы отчетности —

приложения 3 — 7 к Порядку. При этом в Порядке уточнено, что нужно подавать только те формы, по показателям которых утверждены сметы (планы использования бюджетных средств) и проведены соответствующие хозяйственные операции по соответствующим источникам поступлений и направлениям их расходования.

Состав форм годовой финансовой отчетности остался прежним. Вместе с тем в ряд форм внесены некоторые изменения.

Так, в

форме № 5 «Звіт про рух необоротних активів» уточнено, что в соответствующих строках, предназначенных для отражения стоимости необоротных активов, такие активы указываются по первоначальной (восстановительной) стоимости. Также изменилась нумерация строк, предназначенных для отражения сумм увеличения необоротных активов (строки 610 — 650). И еще один важный момент: в Порядке (п. 1.15) указано, что эта форма отчетности подается дополнительно в орган государственной статистики по месту регистрации распорядителей бюджетных средств.

В форме № 6 «Звіт про рух матеріалів і продуктів харчування»

изменилась нумерация строк, предназначенных для отражения стоимости материалов и продуктов питания, которые поступили и выбыли в течение отчетного периода (строки 200 и 300).

Теперь в

Порядке достаточно подробно описано, каким образом заполнять графы 4 — 9 формы № 7д.1, № 7м.1 «Звіт про заборгованість за окремими програмами».

И последнее, на что хотелось бы обратить внимание, — пояснительная записка. Во-первых, перечень информации о распорядителе бюджетных средств, которую необходимо раскрыть в пояснительной записке к квартальной и годовой финансовой отчетности, теперь приведен в общем

п. 4.2 Порядка. В результате информация, указанная в пояснительной записке к квартальному отчету, будет продублирована и в годовой отчетности.

Во-вторых, перечень справок и реестров, прилагаемых к пояснительной записке, значительно уменьшился: теперь к

квартальной отчетности нужно подавать всего 13 приложений (ранее 20), а к годовой отчетности — 17 (ранее 30).

И в-третьих, в п. 1.11 Порядка предусмотрено, что главные распорядители бюджетных средств могут устанавливать для распорядителей и получателей, принадлежащих к сфере их управления или относящихся к их сети, дополнительные справки к пояснительной записке и получать от них дополнительную информацию, не предусмотренную этим Порядком, в частности, по выполнению бюджетных программ, по которым они включены в сеть.