Об обложении НДФЛ материальной помощи, которая предоставляется физическому лицу за счет средств городского бюджета
Подлежит ли обложению НДФЛ и отражению в Налоговом расчете сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного из них налога ф. № 1ДФ материальная помощь, предоставляемая физическому лицу за счет средств городского бюджета?
В соответствии с п.п. 165.1.1 п. 165.1 ст. 165 разд. IV Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI, с изменениями и дополнениями (далее — НКУ), в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога не включаются такие доходы, как сумма государственной и социальной материальной помощи, государственной помощи в виде адресных выплат и предоставления социальных и реабилитационных услуг в соответствии с законом, жилищных и других субсидий или дотаций, компенсаций (включая денежные компенсации инвалидам, на детей-инвалидов при реализации индивидуальных программ реабилитации инвалидов), вознаграждений и страховых выплат, которые получает плательщик налога из бюджетов и фондов общеобязательного государственного социального страхования и в форме финансовой помощи инвалидам из Фонда социальной защиты инвалидов согласно закону.
Согласно ст. 16 Закона Украины «О местном самоуправлении в Украине» от 21.05.97 г. № 280/97-ВР, с изменениями и дополнениями (далее — Закон № 280), органы местного самоуправления являются юридическими лицами и наделяются этим и другими законами собственными полномочиями, в пределах которых действуют самостоятельно и несут ответственность за свою деятельность в соответствии с законом.
К исключительной компетенции сельских, поселковых, городских советов относится, в частности, утверждение программ социально-экономического и культурного развития соответствующих административно-территориальных единиц, целевых программ по другим вопросам местного самоуправления (п.п. 22 п. 1 ст. 26 Закона № 280).
Статьей 34 Закона № 280 определены полномочия органов сельских, поселковых, городских советов в сфере социальной защиты населения, в частности, решение в соответствии с законодательством вопросов о предоставлении льгот и пособия определенным категориям населения.
Учитывая указанное, материальная помощь, предоставляемая физическим лицам за счет городского бюджета, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц при условии выполнения городским советом утвержденной программы социально-экономического развития или целевой программы по вопросам деятельности местного самоуправления, в которой предусмотрено предоставление такой помощи за счет средств местного бюджета (с конкретным определением ее направлений, условий предоставления и сметой).
В соответствии со Справочником признаков доходов, приведенным в приложении к Порядку заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного из них налога, утвержденного приказом Миндоходов от 21.01.2014 г. № 49, доходы в виде материальной помощи, полученные физическими лицами за счет средств местного бюджета (с конкретным определением направлений ее использования, условий предоставления и сметой), отражаются соответствующим органом местного самоуправления в Налоговом расчете по ф. № 1ДФ под признаком дохода «128».
По материалам, размещенным на общедоступном
информационно-справочном ресурсе Министерства доходов и сборов Украины
(zir.minrd.gov.ua)
