В соответствии со статьей 56 Бюджетного кодекса Украины, Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», Положением о Министерстве финансов Украины, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 20 августа 2014 года № 375, приказываю:
1. Утвердить прилагающиеся*:
* Формы мемориальных ордеров, Книги аналитического учета депонируемой заработной платы и стипендий, Реестра депонируемых сумм, Бухгалтерской справки и Книги «Журнал-главная» не приводятся. Эти формы вы можете скачать на свой компьютер с нашего сайта для бухгалтеров бюджетных учреждений (https://buhgalter.com.ua) в разделе «Бланки» и использовать их в работе — Примеч. ред.
Порядок составления типовых форм мемориальных ордеров и других учетных регистров субъектов государственного сектора;
Мемориальный ордер № 1 «Накопительная ведомость по кассовым операциям»;
Мемориальный ордер № 1-авт «Накопительная ведомость по кассовым операциям»;
Мемориальный ордер № 2 «Накопительная ведомость движения денежных средств общего фонда на счетах, открытых в органах Государственной казначейской службы Украины (банках)»;
Мемориальный ордер № 2-авт «Накопительная ведомость движения денежных средств общего фонда на счетах, открытых в органах Государственной казначейской службы Украины (банках)»;
Мемориальный ордер № 3 «Накопительная ведомость движения денежных средств специального фонда на счетах, открытых в органах Государственной казначейской службы Украины (банках)»;
Мемориальный ордер № 3-авт «Накопительная ведомость движения денежных средств специального фонда на счетах, открытых в органах Государственной казначейской службы Украины (банках)»;
Мемориальный ордер № 4 «Накопительная ведомость по расчетам с дебиторами»;
Мемориальный ордер № 4-авт «Накопительная ведомость по расчетам с дебиторами»;
Мемориальный ордер № 5 «Свод расчетных ведомостей по заработной плате и стипендиям»;
Мемориальный ордер № 5-авт «Свод расчетных ведомостей по заработной плате и стипендиям»;
Мемориальный ордер № 6 «Накопительная ведомость по расчетам с кредиторами»;
Мемориальный ордер № 6-авт «Накопительная ведомость по расчетам с кредиторами»;
Мемориальный ордер № 7 «Накопительная ведомость по расчетам в порядке плановых платежей»;
Мемориальный ордер № 7-авт «Накопительная ведомость по расчетам в порядке плановых платежей»;
Мемориальный ордер № 8 «Накопительная ведомость по расчетам с подотчетными лицами»;
Мемориальный ордер № 8-авт «Накопительная ведомость по расчетам с подотчетными лицами»;
Мемориальный ордер № 9 «Накопительная ведомость о выбытии и перемещении необоротных активов»;
Мемориальный ордер № 9-авт «Накопительная ведомость о выбытии и перемещении необоротных активов»;
Мемориальный ордер № 10 «Накопительная ведомость о выбытии и перемещении малоценных и быстроизнашивающихся предметов»;
Мемориальный ордер № 10-авт «Накопительная ведомость о выбытии и перемещении малоценных и быстроизнашивающихся предметов»;
Мемориальный ордер № 11 «Свод накопительных ведомостей о поступлении продуктов питания»;
Мемориальный ордер № 11-авт «Свод накопительных ведомостей о поступлении продуктов питания»;
Мемориальный ордер № 12 «Свод накопительных ведомостей о расходовании продуктов питания»;
Мемориальный ордер № 12-авт «Свод накопительных ведомостей о расходовании продуктов питания»;
Мемориальный ордер № 13 «Накопительная ведомость расходования производственных запасов»;
Мемориальный ордер № 13-авт «Накопительная ведомость расходования производственных запасов»;
Мемориальный ордер № 14 «Накопительная ведомость начисления доходов специального фонда субъектов государственного сектора»;
Мемориальный ордер № 14-авт «Накопительная ведомость начисления доходов специального фонда субъектов государственного сектора»;
Мемориальный ордер № 15 «Свод ведомостей по расчетам с родителями на содержание детей»;
Мемориальный ордер № 15-авт «Свод ведомостей по расчетам с родителями на содержание детей»;
Мемориальный ордер № 16 «Накопительная ведомость забалансового учета»;
Мемориальный ордер № 16-авт «Накопительная ведомость забалансового учета»;
Мемориальный ордер № 17;
Мемориальный ордер № 17-авт;
Книга аналитического учета депонируемой заработной платы и стипендий;
Реестр депонируемых сумм;
Бухгалтерская справка;
Книга «Журнал-главная».
2. Признать утратившим силу приказ Государственного казначейства Украины от 27 июля 2000 года № 68 «Об утверждении Инструкции о формах мемориальных ордеров бюджетных учреждений и порядке их составления», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 31 августа 2000 года под № 570/4791 (с изменениями).
3. Департаменту прогнозирования доходов бюджета и методологии бухгалтерского учета (Романюк Ю. П.) в установленном порядке обеспечить:
представление этого приказа на государственную регистрацию в Министерство юстиции Украины;
обнародование этого приказа.
4. Этот приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.
5. Контроль за выполнением этого приказа оставляю за собой.
Министр А. Данилюк
СОГЛАСОВАНО:
Председатель Государственной казначейской службы Украины Т. Слюз
И. о. Председателя Государственной службы статистики Украины А. Ищенко
Утвержден приказом Министерства финансов Украины 08.09.2017 г. № 755
Зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 20.11.2017 г. под № 1416/31284
Порядок составления типовых форм мемориальных ордеров и других учетных регистров субъектов государственного сектора
I. Общие положения
1. Этот Порядок применяется при составлении типовых форм мемориальных ордеров и других учетных регистров распорядителями бюджетных средств и государственными целевыми фондами (далее — субъекты государственного сектора).
2. Термины в этом Порядке применяются в значениях, определенных Бюджетным кодексом Украины, Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета в государственном секторе.
II. Требования к составлению типовых форм мемориальных ордеров и других учетных регистров
1. МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР № 1
Накопительная ведомость по кассовым операциям
1. Накопительная ведомость по кассовым операциям применяется при обработке отчетов кассиров с целью систематизации оборотов в кассе за текущий месяц. Каждый отчет кассира заносится в накопительную ведомость по соответствующим субсчетам одной строкой, то есть записываются все обороты в кассе по поступлению и расходованию средств по дебету или кредиту соответствующих субсчетов счета 2211 (2221) «Наличные средства и их эквиваленты».
Если субъект государственного сектора осуществляет кассовые операции в национальной и иностранной валюте, мемориальные ордера — накопительные ведомости по кассовым операциям составляются отдельно для каждого вида валюты и нумеруются соответственно № 1-1, 1-2 и тому подобное.
2. В накопительной ведомости по кассовым операциям по субсчету 2212 (2222) «Наличность в иностранной валюте» по каждому отчету кассира записи осуществляются отдельными строками в национальной и иностранной валюте, которая применялась для кассовой операции. В графе «№ п/п» такие записи отражаются под одним порядковым номером.
Поскольку операции по поступлению наличных средств с регистрационных (текущих) счетов в кассу субъекта государственного сектора и по внесению наличных средств из кассы на регистрационные (специальные регистрационные, текущие) счета также отражаются в мемориальном ордере № 2 или № 3, при перенесении итогов движения средств в кассе из накопительной ведомости в книгу «Журнал-главная» эти обороты исключаются.
3. Позиция «Сумма оборотов по мемориальному ордеру» в виде соответствующей корреспонденции субсчетов переносится в книгу «Журнал-главная».
4. Мемориальный ордер подписывается исполнителем, лицом, проверившим мемориальный ордер, и главным бухгалтером.
5. При автоматизированном ведении бухгалтерского учета используется форма мемориального ордера № 1-авт.
Порядок составления ведомости по форме мемориального ордера № 1-авт аналогичен порядку составления мемориального ордера № 1.
2. МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР № 2
Накопительная ведомость движения денежных средств общего фонда на счетах, открытых в органах Государственной казначейской службы Украины (банках)
1. Накопительная ведомость движения денежных средств общего фонда в органах Государственной казначейской службы Украины (банках) используется для отражения в учете операций по поступлению на счет субъекта государственного сектора ассигнований и осуществлению кассовых расходов общего фонда, то есть выборки из поступления и расходования средств с регистрационных, других счетов в органах Государственной казначейской службы Украины (текущих счетов — в банках).
2. Накопительные ведомости составляются отдельно по каждому регистрационному (прочему, текущему) счету субъекта государственного сектора, то есть при наличии нескольких счетов в органах Государственной казначейской службы Украины (банках), открытых на имя субъекта государственного сектора, они оформляются отдельными мемориальными ордерами, которые нумеруются № 2-1, 2-2, 2-3 и тому подобное. Операции по движению средств общего фонда в иностранной валюте оформляются отдельными мемориальными ордерами по видам валют.
3. Записи операций в накопительные ведомости осуществляются на основании ежедневных выписок с регистрационных (прочих, текущих) счетов, открытых в органах Государственной казначейской службы Украины (банках), с приложением к ним подтверждающих документов (платежных поручений и тому подобное).
4. В накопительной ведомости движения денежных средств в иностранной валюте на счетах в банках (субсчет 2311 (2321) «Текущие счета в банке») по каждой выписке банка записи осуществляются отдельными строками в национальной и иностранной валюте. В графе «№ п/п» такие записи отражаются под одним порядковым номером.
5. Позиция «Сумма оборотов по мемориальному ордеру» в виде соответствующей корреспонденции субсчетов переносится в книгу «Журнал-главная».
6. Мемориальный ордер подписывается исполнителем, лицом, проверившим мемориальный ордер, и главным бухгалтером.
7. При автоматизированном ведении бухгалтерского учета используется форма мемориального ордера № 2-авт.
Порядок составления ведомости по форме мемориального ордера № 2-авт аналогичен порядку составления мемориального ордера № 2.
3. МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР № 3
Накопительная ведомость движения денежных средств специального фонда на счетах, открытых в органах Государственной казначейской службы Украины (банках)
1. Накопительная ведомость движения денежных средств специального фонда в органах Государственной казначейской службы Украины (банках) используется для отражения в учете операций по поступлению на счет субъекта государственного сектора доходов и осуществлению кассовых расходов специального фонда, то есть выборки из поступления и расходования средств специального фонда с регистрационных (текущих) счетов в органах Государственной казначейской службы Украины (банках).
2. При наличии нескольких счетов в органах Государственной казначейской службы Украины (банках), открытых на имя субъекта государственного сектора, накопительные ведомости составляются отдельно по каждому регистрационному (текущему) счету и нумеруются № 3-1, 3-2, 3-3 и тому подобное. Операции по движению средств специального фонда в иностранной валюте оформляются отдельными мемориальными ордерами по видам валют.
3. Записи операций в накопительные ведомости осуществляются на основании ежедневных выписок из регистрационных (текущих) счетов, открытых в органах Государственной казначейской службы Украины (банках), с приложением к ним подтверждающих документов (платежных поручений и тому подобное).
4. В накопительной ведомости движения денежных средств специального фонда в иностранной валюте на счетах в банках (субсчет 2311 (2321) «Текущие счета в банке») по каждой выписке банка записи осуществляются отдельными строками в национальной и иностранной валюте. В графе «№ п/п» такие записи отражаются под одним порядковым номером.
5. Позиция «Сумма оборотов по мемориальному ордеру» в виде соответствующей корреспонденции субсчетов переносится в книгу «Журнал-главная».
6. Мемориальный ордер подписывается исполнителем, лицом, проверившим мемориальный ордер, и главным бухгалтером.
7. При автоматизированном ведении бухгалтерского учета используется форма мемориального ордера № 3-авт.
Порядок составления ведомости по форме мемориального ордера № 3-авт аналогичен порядку составления мемориального ордера № 3.
4. МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР № 4
Накопительная ведомость по расчетам с дебиторами
1. В накопительной ведомости по расчетам с дебиторами ведется учет расчетов с разными предприятиями, учреждениями и организациями, которые являются дебиторами субъекта государственного сектора. Ведомость составляется отдельно по соответствующим субсчетам счета 21 «Текущая дебиторская задолженность» и отдельно по каждому дебитору в разрезе кодов экономической классификации расходов. Записи в накопительной ведомости осуществляются по каждой операции, которая подтверждена документом, оформленным в соответствии с законодательством.
2. Операции по расчетам с дебиторами, которые осуществляются за счет средств специального фонда, ведутся в отдельном мемориальном ордере по этой же форме.
3. Предварительная оплата счетов поставщиков за материальные ценности и услуги, которые будут отгружены или предоставлены субъекту государственного сектора в будущем, или отгрузку субъектом государственного сектора материальных ценностей и предоставление услуг, оплата которых ожидается в будущем, сопровождаются записями по дебету соответствующих субсчетов счета 21 «Текущая дебиторская задолженность» и кредиту субсчетов по графам 2, 5, 8 — 14 в строке соответствующего дебитора.
4. Получение материальных ценностей и услуг, оплаченных субъектом государственного сектора ранее, или поступление денежных средств за материальные ценности и услуги, отгруженные или предоставленные субъектом государственного сектора в прошлом, сопровождаются записями по кредиту соответствующих субсчетов счета 21 «Текущая дебиторская задолженность» и дебету субсчетов по графам 2, 5, 16 — 22 в строке соответствующего дебитора. Другие записи в случаях получения необоротных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов отражаются по графам 24 — 26.
5. В графе «Остаток на конец месяца по субсчету 21___» рассчитывается общий остаток и отдельно по каждому дебитору в разрезе кодов экономической классификации расходов.
6. Для получения позиции «Сумма оборотов по мемориальному ордеру» рассчитываются суммы операций на регистрационных (текущих) счетах субъекта государственного сектора и по начисленным доходам субъекта государственного сектора.
7. Позиция «Сумма оборотов по мемориальному ордеру» в виде соответствующей корреспонденции субсчетов переносится в книгу «Журнал-главная».
8. Мемориальный ордер подписывается исполнителем, лицом, проверившим мемориальный ордер, и главным бухгалтером.
9. При автоматизированном ведении бухгалтерского учета используется форма мемориального ордера № 4-авт.
Порядок составления ведомости по форме мемориального ордера № 4-авт аналогичен порядку составления мемориального ордера № 4.
5. МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР № 5
Свод расчетных ведомостей по заработной плате и стипендиям
1. У субъектов государственного сектора, где выписываются несколько расчетно-платежных ведомостей, по итогам этих ведомостей составляется свод расчетных ведомостей по заработной плате и стипендиям.
2. Записи в мемориальном ордере систематизируют по программной классификации и наименованиям обслуживаемых субъектов государственного сектора.
При начислении заработной платы и стипендий за счет средств специального фонда записи систематизируют и по видам средств специального фонда.
3. Данные расчетно-платежных ведомостей по средствам специального фонда записываются в мемориальный ордер после выведения итога по средствам общего фонда.
4. На сумму начисленной заработной платы осуществляется начисление единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.
5. К мемориальному ордеру прикладываются все документы, которые являются основанием для начисления заработной платы (табели использования рабочего времени, выдержки из приказов о зачислении работников, их увольнении и тому подобное).
6. В конце месяца подводятся итоги по мемориальному ордеру и полученные данные в виде соответствующей корреспонденции субсчетов записываются в книгу «Журнал-главная».
7. Мемориальный ордер подписывается исполнителем, лицом, которое проверило мемориальный ордер, и главным бухгалтером.
8. При автоматизированном ведении бухгалтерского учета используется форма мемориального ордера № 5-авт.
Составление свода расчетных ведомостей по заработной плате и стипендий по форме мемориального ордера № 5-авт осуществляется на основании расчетно-платежных ведомостей. Записи по графам 1 — 5 осуществляются по аналогии осуществления записей по графам 1 — 5 формы мемориального ордера № 5.
Записи по графам 6 — 13 мемориального ордера № 5-авт группируются по кодам программной классификации, видам средств специального фонда, по обслуживаемым учреждениям. Кроме того, по графам 9 «Начислено (по отдельным видам)», 10 «Удержано (по отдельным видам)», 13 «Начислено взносов (по отдельным видам)» записи осуществляются отдельно по каждому виду начислений (по работникам, которые находятся и не находятся в штате субъекта государственного сектору, и тому подобное) и виду удержаний.
6. МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР № 6
Накопительная ведомость по расчетам с кредиторами
1. В накопительной ведомости по расчетам с кредиторами ведется учет расчетов с разными предприятиями, учреждениями и организациями, которые являются кредиторами субъекта государственного сектора. Ведомость составляется отдельно по субсчетам 6211 (6221) «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 6415 (6425) «Расчеты с другими кредиторами» отдельно по каждому кредитору и в разрезе кодов экономической классификации расходов. Записи в накопительной ведомости осуществляются по каждой операции, которая подтверждена документом, оформленным в соответствии с законодательством.
2. Операции по расчетам с кредиторами, которые осуществляются за счет средств специального фонда, ведутся в отдельном ордере по этой же форме.
3. Получение материальных ценностей и услуг, за которые субъект государственного сектора рассчитается в будущем, или зачисление денежных средств за материальные ценности и услуги, которые будут отгружены и предоставлены субъектом государственного сектора в будущем, сопровождаются записями по кредиту соответствующих субсчетов по расчетам с кредиторами и дебету субсчетов по графам 2, 5, 8 — 12 в строке соответствующего кредитора.
4. В графе «Остаток на конец месяца по субсчету ____» рассчитывается общий остаток и отдельно по каждому кредитору в разрезе кодов экономической классификации расходов.
5. Для получения позиции «Сумма оборотов по мемориальному ордеру» рассчитываются суммы операций на регистрационных (текущих) счетах субъекта государственного сектора и по начисленным доходам субъекта государственного сектора.
6. Позиция «Сумма оборотов по мемориальному ордеру» в виде соответствующей корреспонденции субсчетов переносится в книгу «Журнал-главная».
7. Мемориальный ордер подписывается исполнителем, лицом, проверившим мемориальный ордер, и главным бухгалтером.
8. При автоматизированном ведении бухгалтерского учета используется форма мемориального ордера № 6-авт.
Порядок составления ведомости по форме мемориального ордера № 6-авт аналогичен порядку составления мемориального ордера № 6.
7. МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР № 7
Накопительная ведомость по расчетам в порядке плановых платежей
1. В накопительной ведомости по расчетам в порядке плановых платежей ведется учет расчетов за продукты питания, медикаменты и перевязочные материалы, которые осуществляются в порядке плановых платежей. Учет ведется отдельно по каждому поставщику, для которого отводится необходимое количество строк с целью отражения операций в течение месяца в разрезе кодов экономической классификации расходов.
2. Операции по расчетам в порядке плановых платежей, которые осуществляются за счет средств специального фонда, ведутся в отдельном ордере по этой же форме.
3. Записи в накопительной ведомости осуществляются по каждому документу (платежному поручению, счету и тому подобное) по мере осуществления операций.
4. Перечисление поставщикам планового аванса сопровождается записями по дебету субсчета 2111 (2121) «Текущая дебиторская задолженность по расчетам за товары, работы, услуги» или 2113 (2123) «Расчеты по авансам, выданным поставщикам, подрядчикам за товары, работы и услуги» и кредиту соответствующих субсчетов по графам 2, 5, 8 — 12.
5. Получение продуктов питания, медикаментов и перевязочных материалов от поставщиков сопровождается записями по кредиту субсчета 2111 (2121) «Текущая дебиторская задолженность по расчетам за товары, работы, услуги» или 2113 (2123) «Расчеты по авансам, выданным поставщикам, подрядчикам за товары, работы и услуги» и дебету соответствующих субсчетов по графам 2, 5, 14 — 22.
6. В графе «Остаток на конец месяца по субсчету ____» рассчитывается общий остаток и отдельно по каждому поставщику в разрезе кодов экономической классификации расходов.
7. Для получения позиции «Сумма оборотов по мемориальному ордеру» рассчитываются суммы операций на регистрационных (текущих) счетах субъекта государственного сектора и за полученные субъектом государственного сектора продукты питания.
8. Позиция «Сумма оборотов по мемориальному ордеру» в виде соответствующей корреспонденции субсчетов переносится в книгу «Журнал-главная».
9. Мемориальный ордер подписывается исполнителем, лицом, проверившим мемориальный ордер, и главным бухгалтером.
10. При автоматизированном ведении бухгалтерского учета используется форма мемориального ордера № 7-авт.
Порядок составления ведомости по форме мемориального ордера № 7-авт аналогичен порядку составления мемориального ордера № 7.
8. МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР № 8
Накопительная ведомость по расчетам с подотчетными лицами
1. В накопительной ведомости по расчетам с подотчетными лицами ведется учет расчетов с подотчетными лицами в разрезе кодов экономической классификации расходов. Накопительная ведомость по субсчету 2116 (2126) «Дебиторская задолженность по расчетам с подотчетными лицами» составляется ежемесячно по каждой операции, которая подтверждена документом, оформленным в соответствии с законодательством.
2. Операции по расчетам с подотчетными лицами, которые осуществляются за счет средств специального фонда, ведутся в отдельном ордере по этой же форме.
3. Операции по выдаче денежных средств под отчет и возмещение перерасходов сопровождаются записями по дебету субсчета 2116 (2126) «Дебиторская задолженность по расчетам с подотчетными лицами». Данные о неиспользованных и возвращенных подотчетным лицом в кассу субъекта государственного сектора авансовых суммах, а также о потраченных суммах аванса и утвержденных суммах расходов в соответствии с авансовым отчетом записываются по кредиту субсчета 2116 (2126) «Дебиторская задолженность по расчетам с подотчетными лицами».
4. Другие записи осуществляются в случаях приобретения подотчетными лицами необоротных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов.
5. В графе «Остаток на конец месяца по субсчету 2116 (2126)» рассчитывается общий остаток и отдельно по каждому подотчетному лицу в разрезе кодов экономической классификации расходов.
6. При подсчете позиции «Сумма оборотов по мемориальному ордеру» рассчитываются суммы операций по движению средств в кассе учреждения.
7. Позиция «Сумма оборотов по мемориальному ордеру» в виде соответствующей корреспонденции субсчетов переносится в книгу «Журнал-главная».
8. Мемориальный ордер подписывается исполнителем, лицом, проверившим мемориальный ордер, и главным бухгалтером.
9. При автоматизированном ведении бухгалтерского учета используется форма мемориального ордера № 8-авт.
Порядок составления ведомости по форме мемориального ордера № 8-авт аналогичен порядку составления мемориального ордера № 8.
9. МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР № 9
Накопительная ведомость о выбытии и перемещении необоротных активов
1. Накопительная ведомость о выбытии и перемещении необоротных активов используется для учета выбытия и перемещения в другие учреждения, организации и материально ответственным лицам необоротных активов, к которым относятся основные средства, другие необоротные материальные активы, нематериальные активы и инвестиционная недвижимость. Записи осуществляются относительно каждого документа (акт приема-передачи основных средств, акт внутреннего перемещения основных средств, акт передачи на ремонт, реконструкцию и модернизацию основных средств, акт списания основных средств (частичной ликвидации), акт списания транспортных средств, акт списания изъятых документов из библиотечного фонда и тому подобное) с указанием материально ответственного лица.
Если на выбывающий необоротный актив начислен износ, он отражается по дебету соответствующего субсчета счета 14 «Износ (амортизация) необоротных активов». Сумма износа рассчитывается на основании данных соответствующих инвентарных карточек.
Одновременно соответствующие записи осуществляются в соответствующих инвентарных карточках.
2. Позиция «Сумма оборотов по мемориальному ордеру» в виде соответствующей корреспонденции субсчетов переносится в книгу «Журнал-главная».
3. Мемориальный ордер подписывается исполнителем, лицом, проверившим мемориальный ордер, и главным бухгалтером.
4. При автоматизированном ведении бухгалтерского учета используется форма мемориального ордера № 9-авт.
Порядок составления ведомости по форме мемориального ордера № 9-авт аналогичен порядку составления мемориального ордера № 9.
10. МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР № 10
Накопительная ведомость о выбытии и перемещении малоценных и быстроизнашивающихся предметов
1. Накопительная ведомость о выбытии и перемещении малоценных и быстроизнашивающихся предметов используется для учета выбытия и перемещения в другие учреждения, организации и материально ответственным лицам малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Записи осуществляются по каждому документу с указанием материально ответственного лица.
В конце месяца итоги по всем графам подсчитываются.
2. Позиция «Сумма оборотов по мемориальному ордеру» в виде соответствующей корреспонденции субсчетов переносится в книгу «Журнал-главная».
3. Мемориальный ордер подписывается исполнителем, лицом, проверившим мемориальный ордер, и главным бухгалтером.
4. При автоматизированном ведении бухгалтерского учета используется форма мемориального ордера № 10-авт.
Порядок составления ведомости по форме мемориального ордера № 10-авт аналогичен порядку составления мемориального ордера № 10.
11. МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР № 11
Свод накопительных ведомостей о поступлении продуктов питания
1. Свод накопительных ведомостей о поступлении продуктов питания используется в тех случаях, когда субъектом государственного сектора составляется несколько накопительных ведомостей о поступлении продуктов питания.
2. Мемориальный ордер составляется по результатам месяца на основании накопительных ведомостей о поступлении продуктов питания отдельно по каждому материально ответственному лицу (субъекту государственного сектора).
3. Записи в накопительной ведомости осуществляются отдельно по каждому поставщику.
4. Позиция «Сумма оборотов по мемориальному ордеру» в виде соответствующей корреспонденции субсчетов переносится в книгу «Журнал-главная».
5. Мемориальный ордер подписывается исполнителем, лицом, проверившим мемориальный ордер, и главным бухгалтером.
6. При автоматизированном ведении бухгалтерского учета используется форма мемориального ордера № 11-авт.
Порядок составления ведомости по форме мемориального ордера № 11-авт аналогичен порядку составления мемориального ордера № 11.
12. МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР № 12
Свод накопительных ведомостей о расходовании продуктов питания
1. Свод накопительных ведомостей о расходовании продуктов питания используется в тех случаях, когда субъектом государственного сектора составляется несколько накопительных ведомостей о расходовании продуктов питания.
2. Мемориальный ордер составляется в конце месяца на основании накопительных ведомостей о расходовании продуктов питания отдельно по каждому материально ответственному лицу (субъекту государственного сектора).
3. В мемориальный ордер переносятся итоги из ведомостей расходования продуктов питания по соответствующей корреспонденции субсчетов. Кроме того, в ордер вносятся данные из других расходных документов на продукты питания.
4. Позиция «Сумма оборотов по мемориальному ордеру» в виде соответствующей корреспонденции субсчетов переносится в книгу «Журнал-главная».
5. Мемориальный ордер подписывается исполнителем, лицом, проверившим мемориальный ордер, и главным бухгалтером.
6. При автоматизированном ведении бухгалтерского учета используется форма мемориального ордера № 12-авт.
Порядок составления ведомости по форме мемориального ордера № 12-авт аналогичен порядку составления мемориального ордера № 12.
13. МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР № 13
Накопительная ведомость расходования производственных запасов
1. Накопительная ведомость расходования производственных запасов используется для учета операций о расходовании производственных и других запасов, кроме продуктов питания.
2. В мемориальный ордер заносятся данные из первичных документов о расходовании материальных ценностей (накладных (требований), заборных карт и тому подобное).
3. В конце месяца подсчитываются итоги по всем графам. Позиция «Сумма оборотов по мемориальному ордеру» в виде соответствующей корреспонденции субсчетов переносится в книгу «Журнал-главная».
4. Мемориальный ордер подписывается исполнителем, лицом, проверившим мемориальный ордер, и главным бухгалтером.
5. При автоматизированном ведении бухгалтерского учета используется форма мемориального ордера № 13-авт.
Порядок составления ведомости по форме мемориального ордера № 13-авт аналогичен порядку составления мемориального ордера № 13.
14. МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР № 14
Накопительная ведомость начисления доходов специального фонда субъектов государственного сектора
1. Накопительная ведомость начисления доходов специального фонда субъектов государственного сектора используется для учета операций начисления доходов специального фонда (субсчета 7011 «Бюджетные ассигнования» (7021 «Ассигнования государственных целевых фондов на содержание аппарата») (кроме ассигнований из общего фонда), 7111 (7121) «Доходы от реализации продукции (работ, услуг)», 7112 (7122) «Доходы от оприходования активов, ранее не учтенных на балансе», 7211 (7221) «Доход от реализации активов», 7311 «Финансовые доходы распорядителей бюджетных средств» (7321 «Финансовые доходы государственных целевых фондов»), 7411 (7421) «Прочие доходы по обменным операциям», 7511 «Доходы по необменным операциям»). На каждый вид доходов специального фонда открываются отдельные мемориальные ордера, которые нумеруются соответственно № 14-1, 14-2, 14-3.
2. В конце месяца подводятся итоги и позиция «Сумма оборотов по мемориальному ордеру» в виде соответствующей корреспонденции субсчетов переносится в книгу «Журнал-главная».
3. Мемориальный ордер подписывается исполнителем, лицом, проверившим мемориальный ордер, и главным бухгалтером.
4. При автоматизированном ведении бухгалтерского учета используется форма мемориального ордера № 14-авт.
Порядок составления ведомости по форме мемориального ордера № 14-авт аналогичен порядку составления мемориального ордера № 14.
15. МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР № 15
Свод ведомостей по расчетам с родителями на содержание детей
1. Свод ведомостей по расчетам с родителями на содержание детей составляется в централизованных бухгалтериях на основании ведомостей по расчетам с родителями.
2. Свод ведомостей открывается выведением остатка на начало месяца. В конце месяца по всем графам рассчитываются итоги на конец месяца. Все записи осуществляются отдельно по каждому обслуживающему учреждению (детской группе).
3. Позиция «Сумма оборотов по мемориальному ордеру» в виде соответствующей корреспонденции субсчетов переносится в книгу «Журнал-главная».
4. Мемориальный ордер подписывается исполнителем, лицом, проверившим мемориальный ордер, и главным бухгалтером.
5. При автоматизированном ведении бухгалтерского учета используется форма мемориального ордера № 15-авт.
Порядок составления ведомости по форме мемориального ордера № 15-авт аналогичен порядку составления мемориального ордера № 15.
16. МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР № 16
Накопительная ведомость забалансового учета
1. В накопительной ведомости забалансового учета ведется учет поступления и выбытия в разрезе объектов забалансового учета.
2. В графы 1 — 6 вносятся данные о поступлении (получении, предоставлении и тому подобное), а в графы 7 — 12 — данные о выбытии (использовании, списании, возвращении, уплате и тому подобное) объектов, которые учитываются на забалансовых счетах:
01 «Арендованные основные средства и нематериальные активы»;
02 «Активы на ответственном хранении»;
03 «Бюджетные обязательства»;
04 «Непредвиденные активы»;
05 «Непредвиденные обязательства, гарантии и обеспечения предоставленные»;
06 «Гарантии и обеспечения полученные»;
07 «Списанные активы»;
08 «Бланки документов строгой отчетности»;
09 «Переданные (выданные) активы в соответствии с законодательством».
В конце каждого месяця рассчитывается стоимость остатка объектов забалансового учета (графа 5) по данным этой графы на начало месяца и записям, внесенным в эту графу в течение месяца, с учетом данных, приведенных в графах 8 и 11.
3. При необходимости накопительная ведомость объектов забалансового учета продолжается дополнительными листами такого же содержания и формата.
4. Мемориальный ордер подписывается исполнителем, лицом, проверившим мемориальный ордер, и главным бухгалтером.
5. При автоматизированном ведении бухгалтерского учета используется форма мемориального ордера № 16-авт.
Порядок составления мемориального ордера № 16-авт аналогичен порядку составления мемориального ордера № 16.
17. МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР № 17
1. Мемориальный ордер № 17 применяется для отражения операций, не фиксируемых в мемориальных ордерах № 1 — 16, и для операций, по которым не нужно составлять накопительные ведомости и свод.
2. Записи в мемориальном ордере осуществляются как по отдельным первичным документам, так и по группам однородных документов.
3. Корреспонденция субсчетов в мемориальном ордере записывается в зависимости от характера операций по дебету одного субсчета и по кредиту другого субсчета или дебету одного субсчета и кредиту нескольких субсчетов или наоборот — по кредиту одного субсчета и дебету нескольких.
4. Таким мемориальным ордерам присваиваются номера, начиная с № 17, за каждый месяц отдельно.
5. Позиция «Сумма оборотов по мемориальному ордеру» в виде соответствующей корреспонденции субсчетов переносится в книгу «Журнал-главная».
6. Мемориальный ордер подписывается исполнителем, лицом, проверившим мемориальный ордер, и главным бухгалтером.
7. При автоматизированном ведении бухгалтерского учета используется форма мемориального ордера № 17-авт.
Порядок составления мемориального ордера № 17-авт аналогичен порядку составления мемориального ордера № 17.
18. КНИГА АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА ДЕПОНИРУЕМОЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ И СТИПЕНДИЙ (РЕЕСТР ДЕПОНИРУЕМЫХ СУМ)
1. В книге ведется учет депонируемых сумм заработной платы и стипендий по каждому депоненту. В соответствующих графах «Кредит (отнесено на счет депонентов)» указываются месяц, в котором образовалась депонентская задолженность, номера платежных ведомостей и суммы, а в графах «Дебет — выплачено» напротив фамилии депонента записывается номер расходного кассового ордера или другого документа и выплаченная сумма.
На расходных кассовых ордерах по выплаченным депонентским суммам ставится штамп «Депонент».
2. В конце месяца в книге рассчитываются результаты по графам «Кредит (отнесено на счет депонентов)» и «Дебет — выплачено» и выводится кредитовый остаток на начало будущего месяце.
3. При автоматизированном ведении бухгалтерского учета используется реестр депонируемых сумм.
Реестр составляется кассиром, который закрывает платежную ведомость, за каждый период выплаты заработной платы, стипендий отдельно и проверяется главным бухгалтером. Работник субъекта государственного сектора, который ведет учет депонируемой заработной платы, стипендий, на основании расходных кассовых ордеров, платежных поручений и бухгалтерских справок о списании задолженности, относительно которой срок исковой давности истек, делает отметку об уплате (перечислении, списании, перенесении) депонируемой заработной платы и стипендии (графы 7 — 10) и своей подписью подтверждает каждую отраженную операцию.
1. В книге ведется учет депонируемых сумм заработной платы и стипендий по каждому депоненту. В соответствующих графах «Кредит (отнесено на счет депонентов)» указываются месяц, в котором образовалась депонентская задолженность, номера платежных ведомостей и суммы, а в графах «Дебет — выплачено» напротив фамилии депонента записывается номер расходного кассового ордера или другого документа и выплаченная сумма.
На расходных кассовых ордерах по выплаченным депонентским суммам ставится штамп «Депонент».
2. В конце месяца в книге рассчитываются результаты по графам «Кредит (отнесено на счет депонентов)» и «Дебет — выплачено» и выводится кредитовый остаток на начало будущего месяце.
3. При автоматизированном ведении бухгалтерского учета используется реестр депонируемых сумм.
Реестр составляется кассиром, который закрывает платежную ведомость, за каждый период выплаты заработной платы, стипендий отдельно и проверяется главным бухгалтером. Работник субъекта государственного сектора, ведущий учет депонируемой заработной платы, стипендий, на основании расходных кассовых ордеров, платежных поручений и бухгалтерских справок о списании задолженности, относительно которой срок исковой давности истек, делает отметку об уплате (перечислении, списании, перенесении) депонируемой заработной платы и стипендии (графы 7 — 10) и своей подписью подтверждает каждую отраженную операцию.
19. БУХГАЛТЕРСКАЯ СПРАВКА
1. Ошибки в учетных регистрах за прошлый отчетный период исправляются способом сторно. Этот способ предусматривает составление бухгалтерской справки, в которую ошибка (сумма, корреспонденция субсчетов) вносится красными чернилами или со знаком «минус», а исправление (сумма, корреспонденция субсчетов) — чернилами темного цвета. Внесением этих данных в регистр бухгалтерского учета и книгу «Журнал-главная» в месяце, в котором обнаружена ошибка, ликвидируется неправильная запись и отражаются правильная сумма и корреспонденция субсчетов бухгалтерского учета. В справке приводятся причина ошибки, ссылки на документы и учетные регистры, в которых допущена ошибка. Справку подписывает работник, который ее составил, и главный бухгалтер.
20. КНИГА «ЖУРНАЛ-ГЛАВНАЯ»
1. Книга предназначена для регистрации всех мемориальных ордеров субъекта государственного сектора. Учет в книге «Журнал-главная» ведется по субсчетам Плана счетов бухгалтерского учета в государственном секторе, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 31 декабря 2013 года № 1203, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 25 января 2014 года под № 161/24938, с учетом отраслевых особенностей и производственной необходимости относительно детализации учета хозяйственных операций субъекта государственного сектора.
2. Книга «Журнал-главная» открывается ежегодно на начало отчетного года записями сумм остатков на счетах на начало года в соответствии с балансом и остатками на счетах книги «Журнал-главная» за прошлый год.
3. Записи в книге при ведении субъектами государственного сектора отдельных мемориальных ордеров осуществляются по мере их составления, но не позже следующего дня, а при составлении мемориальных ордеров — накопительных ведомостей — один раз в месяц. Сумма мемориального ордера переносится сначала в графу «Сумма оборотов по мемориальному ордеру», а потом по дебету и кредиту соответствующих субсчетов.
4. В конце месяца проверяется правильность записей по субсчетам в книге «Журнал-главная». Для этого подытоживаются обороты по каждому субсчету и выводятся остатки на конец месяца в строке «Всего».
5. Сумма оборотов за месяц по всем субсчетам (как по дебету, так и по кредиту) должна равняться итогу графы «Сумма оборотов по мемориальному ордеру».
Директор Департамента прогнозирования доходов бюджета и методологии бухгалтерского учета Ю. Романюк
<…>
